國家稅務總局云南省稅務局新型冠狀病毒疫情防控政策措施指引
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-02-07
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國家稅務總局云南省稅務局新型冠狀病毒疫情防控政策措施指引
發(fā)布時間：2020-02-07
在舉國上下全力防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情之際，國家稅務總局云南省稅務局整理了相關稅收支持政策措施，提醒廣大納稅人用足用好稅收政策，支持疫情防控工作。在現行稅收政策中，疫情防控涉及的稅收政策措施主要包括以下幾方面：
一、支持疫情防控物資保障的稅收政策
（一）增值稅期末留抵稅額退稅
1.疫情防控重點保障物資生產企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
政策依據：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
2.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
（2）納稅信用等級為A級或者B級；
（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
政策依據：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）。
3.自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
（1）增量留抵稅額大于零;
（2）納稅信用等級為A級或者B級;
（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
部分先進制造業(yè)納稅人是指按照《國民經濟行業(yè)分類》，生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
政策依據：《財政部稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第84號）。
（二）增值稅稅率調整
2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
政策依據：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）。
（三）藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥政策
藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
創(chuàng)新藥是指經國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕4號）。
（四）運輸與快遞收派服務
1.對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
政策依據：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
2.對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
政策依據：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
（五）企業(yè)所得稅
1.對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
本公告第一第、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
政策依據：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）《云南省工業(yè)和信息化廳關于公布第一批疫情防控物資重點保供企業(yè)名單的通知》（云工信企服〔2020〕28號）
2.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
政策依據：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
二、支持醫(yī)療救治與醫(yī)護、防疫工作者工作的稅收政策
（一） 增值稅
1.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）。
2.自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托，按照符合規(guī)定的價格，提供符合規(guī)定的醫(yī)療服務，免征增值稅政策。
政策依據：《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）
3.對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅；對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）。
4.對血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264號）。
5.對衛(wèi)生防疫站調撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關于衛(wèi)生防疫站調撥生物制品及藥械征收增值稅的批復》（國稅函〔1999〕191號）。
（二）個人所得稅
1.對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。
對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
政策依據：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）
2.單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
政策依據：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）
（三） 房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
1.對非營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對營利性醫(yī)療機構，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內給予自用的房產、土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）。
2.對血站自用的房產和土地免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264號）。
3. 對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）
4.企業(yè)辦的各類醫(yī)院自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，免征房產稅。
政策依據：《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）
（四） 耕地占用稅
醫(yī)療機構占用耕地免征耕地占用稅。
政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅法》。
三、支持定點安置、定點服務單位的稅收政策
（一）增值稅
納稅人取得與防控疫情有關的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量沒有直接掛鉤的，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）
（二）企業(yè)所得稅
收入總額中的下列收入為不征稅收入：
1.財政撥款；
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
1. 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
2. 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3. 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（ 財稅〔2011〕 70號 ）
四、支持生活物資供應的稅收政策
（一）蔬菜和鮮活肉蛋產品流通增值稅政策
1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）
2.對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）
3.對農產品批發(fā)市場、農貿市場（包括自有和承租，下同）專門用于經營農產品的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農產品批發(fā)市場 農貿市場房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）
《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實行農產品批發(fā)市場 農貿市場房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕1號）
（二）國家儲備商品有關稅收政策
1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食和大豆免征增值稅。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）《財政部國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）
2.政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）。
3.2019年1月1日至2021年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的購銷合同免征印花稅；對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據：《財政部稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第77號）
（三）航空服務的有關稅收政策
根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務，不視同銷售服務，不征收增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
五、支持公益捐贈的稅收政策
（一）企業(yè)所得稅
1.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
政策依據：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）
2.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。
年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數額。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日修正）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（2019年4月23日修訂）《財政部稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
（二）個人所得稅
1.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
政策依據：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）
2.個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈；所稱應納稅所得額，是指計算扣除捐贈之前的應納稅所得額。
政策依據：《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》《財政部稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第99號）
（三）增值稅
單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，無需視同銷售服務繳納增值稅。
單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的,無需視同銷售無形資產或者不動產繳納增值稅。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（四）印花稅
1.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免納印花稅。
政策依據：《中華人民共和國印花稅暫行條例》
2.搶險救災物資運輸，凡附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證，免納印花稅。
政策依據：《國家稅務局關于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕173號）
（五）直接捐贈及其他
1.企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
政策依據：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）
2.單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
政策依據：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）
六、支持醫(yī)療行業(yè)企業(yè)科研攻關的稅收政策
（一）增值稅
1.納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
2.增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
政策依據：《財政部 海關總署 稅務總局 藥監(jiān)局關于罕見病藥品增值稅政策的通知 》（財稅〔2019〕24號）
3.一般納稅人銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號 ）
4.屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關于藥品經營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第20號）
5.對符合條件的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅，執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，具體從內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。
政策依據：《財政部商務部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部公告2019年第91號）
（二）企業(yè)所得稅
1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日修正）
2.在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日修正）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（2019年4月23日修訂）《財政部國家稅務總局關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
3.一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日修正）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（2019年4月23日修訂）
七、支持小微企業(yè)的稅收政策
（一）增值稅
2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
（二）企業(yè)所得稅
2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
（三）六稅兩附加
2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
政策依據：《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局關于對增值稅小規(guī)模納稅人減征相關稅費政策的通知》（云財稅〔2019〕11號）
（四）“銀稅互動”貸款
充分發(fā)揮納稅信用信息在普惠金融體系建設中的重要作用。銀行業(yè)金融機構逐步將申請“銀稅互動”貸款的受惠企業(yè)范圍由納稅信用A級和B級企業(yè)擴大至M級企業(yè)。
政策依據：《國家稅務總局 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會關于深化和規(guī)范“銀稅互動”工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕113號）
八、受疫情影響行業(yè)企業(yè)的稅收政策
（一）房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策
個別納稅人繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可向房產、土地所在地主管稅務機關申請，按規(guī)定權限批準后，酌情給予減稅或免稅。
政策依據：《中華人民共和國房產稅暫行條例》《<中華人民共和國房產稅暫行條例>云南省實施細則》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1號）《云南省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（云南省地方稅務局公告2017年第2號）
（二）免租期的增值稅
納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務，不征收增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）
九、優(yōu)化退稅審批流程
（一）申報辦理出口退（免）稅
納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，未在規(guī)定期限內申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。自2020年1月20日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按《財政部稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第2號）規(guī)定執(zhí)行。
政策依據：《財政部稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第2號）
（二）出口退（免）稅無紙化管理
以企業(yè)自愿為原則，對一類、二類、三類出口企業(yè)推行出口退（免）稅無紙化管理，實行無紙化管理的出口企業(yè)在申報出口退（免）稅和申請辦理出口退（免）稅相關證明時，通過網上辦稅平臺或其他途徑向主管稅務機關報送經稅務數字證書簽名的電子數據，免予提供紙質資料。原規(guī)定應向主管稅務機關報送的紙質憑證資料和紙質申報表按申報年月及申報的電子數據順序裝訂成冊留存企業(yè)備查。自2018年12月14日執(zhí)行。
政策依據：《云南省國家稅務局關于開展出口退（免）稅無紙化管理試點的公告》（云南省國家稅務局公告2017年第8號）
十、延期辦理和便利申報的稅務管理服務措施
（一）申報納稅期限延長
為全力配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作，根據國家稅務總局的相關要求，我省2020年2月份的申報納稅期限延長至2月24日。如受疫情影響，在2020年2月份申報納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進一步延期。
政策依據：《國家稅務總局關于優(yōu)化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）
（二）延期申報
納稅人、扣繳義務人因受疫情影響較大不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以申請延期申報。
政策依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《國家稅務總局關于進一步簡化行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2019年第34號）
（三）延期納稅
納稅人因受疫情影響經營困難，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款，導致不能按期繳納稅款的，可申請延期繳納稅款。
政策依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《國家稅務總局關于進一步簡化行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2019年第34號）。
（四）實行定期定額征收的個體工商戶如因受疫情影響而停業(yè)的，可向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。
政策依據：《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號）
（五）積極拓展“非接觸式”辦稅繳費服務。“盡可能網上辦”原則。
政策依據：《國家稅務總局關于優(yōu)化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）
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