4人勞務(wù)公司“干”出了1億元的業(yè)務(wù)？“創(chuàng)業(yè)拍檔”原是虛開(kāi)同伙
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-11-28
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業(yè)務(wù)量短期暴增，稅負(fù)偏低……F公司的異常信息引起了檢查人員注意。在詳細(xì)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)后，檢查人員立即決定對(duì)其立案調(diào)查，因?yàn)樵撈髽I(yè)有六項(xiàng)工程業(yè)務(wù)太蹊蹺了……
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六個(gè)奇怪的勞務(wù)服務(wù)工程
2018年中旬，梧州市稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺(tái)，對(duì)轄區(qū)企業(yè)開(kāi)票和申報(bào)納稅情況實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析，在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)廣西F勞務(wù)公司增值稅發(fā)票開(kāi)票量陡增，在成立后的短短1年時(shí)間里，對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票開(kāi)票金額累計(jì)達(dá)到8500多萬(wàn)元，但該企業(yè)登記員工人數(shù)卻僅有4人。
一家勞務(wù)服務(wù)企業(yè)，員工不多，業(yè)務(wù)量短期內(nèi)暴增，并且增值稅稅負(fù)偏低，企業(yè)這些異常現(xiàn)象引起了檢查人員警覺(jué)，決定對(duì)F勞務(wù)公司情況進(jìn)行重點(diǎn)分析核查。
檢查人員了解到，F(xiàn)勞務(wù)公司成立于2016年8月，注冊(cè)資金300萬(wàn)元，其中由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人余某設(shè)立的H巖土工程公司出資90%，法定代表人周某出資10%，公司的日常運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)由余某及周某共同負(fù)責(zé)。該企業(yè)主要從事建筑工程勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)是為施工單位提供勞務(wù)工人，通過(guò)收取勞務(wù)費(fèi)獲得收益。該公司于2017年3月1日取得增值稅一般納稅人資格。
檢查人員從稅收綜合征管系統(tǒng)、發(fā)票抵扣系統(tǒng)中調(diào)閱了企業(yè)的申報(bào)信息，以及發(fā)票開(kāi)具明細(xì)數(shù)據(jù)，仔細(xì)分析后發(fā)現(xiàn)了一個(gè)更大的疑點(diǎn)——F勞務(wù)公司成立于2016年8月，但該公司2017年竟然分別為6家下游企業(yè)2015年施工的工程項(xiàng)目開(kāi)具了勞務(wù)服務(wù)發(fā)票。這一情況的發(fā)現(xiàn)，加重了企業(yè)涉稅違法的嫌疑，梧州市稅務(wù)稽查部門(mén)迅速調(diào)配人員組成檢查組，對(duì)F勞務(wù)公司立案調(diào)查?！ ?/div>
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蹊蹺業(yè)務(wù)背后的隱秘資金
為了不打草驚蛇，檢查組決定首先從F勞務(wù)公司為這6戶(hù)下游企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票業(yè)務(wù)入手開(kāi)展調(diào)查，尋找企業(yè)違法證據(jù)。
檢查人員首先從6戶(hù)下游企業(yè)中選取了一戶(hù)受票金額較大的本地企業(yè)M工程公司進(jìn)行核查。稅收綜合征管系統(tǒng)中的信息顯示，M公司成立于2010年，企業(yè)設(shè)立后一直沒(méi)有銷(xiāo)售收入，直到2015年新廠房交付使用后企業(yè)才有營(yíng)業(yè)收入。
F勞務(wù)公司的開(kāi)票信息則顯示，在2017年5月～9月期間，該企業(yè)為M公司開(kāi)具了16份增值稅普通發(fā)票。依據(jù)這些線索信息，檢查人員經(jīng)過(guò)外調(diào)核實(shí)后確認(rèn)，M公司新廠房項(xiàng)目的竣工時(shí)間為2015年1月，該M公司新廠房在F勞務(wù)公司成立前就已完工并投入使用。
隨后，檢查人員調(diào)取了涉案企業(yè)銀行賬戶(hù)信息，發(fā)現(xiàn)F勞務(wù)公司開(kāi)具發(fā)票后，賬戶(hù)收到M公司結(jié)算資金后的當(dāng)天，即將該筆款項(xiàng)減少一定比例后，轉(zhuǎn)入本地的一個(gè)名為馮某的私人賬戶(hù)上，隨后馮某通過(guò)私人賬戶(hù)又將這筆錢(qián)匯回了M公司的對(duì)公賬戶(hù)，形成了資金回流。經(jīng)查，這個(gè)神秘賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)人馮某為M公司員工。
F勞務(wù)公司為M公司開(kāi)具勞務(wù)服務(wù)發(fā)票的工程項(xiàng)目，在F勞務(wù)公司成立之前的2015年就已完工交付使用，F(xiàn)勞務(wù)公司與M公司銀行賬戶(hù)有明顯資金回流——核查結(jié)果驗(yàn)證了檢查人員的判斷，F(xiàn)勞務(wù)公司存在虛開(kāi)發(fā)票重大嫌疑。
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“好拍檔”的生財(cái)之道
為加快案件查辦進(jìn)程，梧州市稅務(wù)稽查部門(mén)迅速啟動(dòng)稅警聯(lián)動(dòng)機(jī)制，與公安機(jī)關(guān)成立聯(lián)合專(zhuān)案組，共同會(huì)商案件，并制訂了下一步調(diào)查取證方案。稅警聯(lián)合專(zhuān)案組成立了資金查詢(xún)、信息分析和跟蹤抓捕三個(gè)工作小組，分頭開(kāi)展案件偵查工作。
信息分析組對(duì)F勞務(wù)公司開(kāi)具發(fā)票情況進(jìn)行梳理，逐一清分受票企業(yè)，繪制出了發(fā)票流向圖。經(jīng)過(guò)仔細(xì)分析發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)勞務(wù)公司檢查期內(nèi)共與55戶(hù)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)，其中向涉案嫌疑較大的28戶(hù)受票企業(yè)開(kāi)出增值稅發(fā)票594份，涉及金額價(jià)稅合計(jì)1.03億元，這些受票企業(yè)主要分布于廣西、四川、重慶等10多個(gè)地市。
資金查詢(xún)組則進(jìn)一步擴(kuò)大涉案企業(yè)銀行賬戶(hù)信息的核查取證范圍，并運(yùn)用“穿透式”賬戶(hù)核查等方法，對(duì)F勞務(wù)公司、下游企業(yè)及相關(guān)涉案人員的100余個(gè)銀行賬戶(hù)、涉及4萬(wàn)多條資金流信息數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一分析。在此過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了F勞務(wù)公司賬戶(hù)更多的資金回流情況。檢查期內(nèi)，F(xiàn)勞務(wù)公司共通過(guò)銀行賬戶(hù)收取資金1億多元，在收到下游28戶(hù)企業(yè)的款項(xiàng)后，短時(shí)間內(nèi)均會(huì)出現(xiàn)扣除一定比例金額后，余款轉(zhuǎn)入這些下游企業(yè)員工私人賬戶(hù)，并再回流回企業(yè)賬戶(hù)的情況。
根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果專(zhuān)案組確認(rèn)，F(xiàn)勞務(wù)公司存在虛開(kāi)發(fā)票違法行為。為防止企業(yè)繼續(xù)從事涉稅違法行為，減少稅款流失，專(zhuān)案組在前期對(duì)涉案企業(yè)和人員布控的基礎(chǔ)上，決定對(duì)F勞務(wù)公司及相關(guān)人員采取控制措施。
專(zhuān)案組迅速行動(dòng)，在F勞務(wù)公司辦公場(chǎng)所成功控制違法嫌疑人周某、余某，并在現(xiàn)場(chǎng)查獲涉案電腦4臺(tái)，U盾3個(gè)，大量財(cái)務(wù)資料以及虛假身份證、虛假部門(mén)公章若干。
專(zhuān)案組連夜對(duì)F勞務(wù)公司法定代表人周某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人余某進(jìn)行了訊問(wèn)。面對(duì)證據(jù)，周某與余某對(duì)其成立企業(yè)對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票的違法事實(shí)供認(rèn)不諱。
原來(lái)，余某在外地從事工程項(xiàng)目勘察工作的過(guò)程中，得知部分建筑企業(yè)有勞務(wù)發(fā)票“需求”。余某認(rèn)為找到了發(fā)財(cái)“機(jī)會(huì)”。于是，2016年8月余某網(wǎng)羅周某在梧州市登記成立F勞務(wù)公司，由周某擔(dān)任該公司法定代表人。
隨后，余某、周某公司與下游受票“客戶(hù)”勾連，與受票企業(yè)簽訂虛假勞務(wù)合同，在沒(méi)有任何實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)往的情況下，向下游受票企業(yè)大量虛開(kāi)增值稅發(fā)票，并通過(guò)收取手續(xù)費(fèi)的方式非法牟利?！?/div>
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法錘敲響的時(shí)刻
至此，案情已明朗。
雖然已取得了不少證據(jù)，也有了涉案企業(yè)人員的言證，但為了進(jìn)一步夯實(shí)證據(jù)鏈，將案件辦成鐵案，專(zhuān)案組決定對(duì)位于廣西、四川、重慶等地區(qū)的28戶(hù)受票企業(yè)進(jìn)行調(diào)查取證。
為提高外調(diào)核查效率，專(zhuān)案組分成兩個(gè)小組，一組負(fù)責(zé)核查、收集下游企業(yè)與受票項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)賬證及合同資料等證據(jù)；另一組則在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，負(fù)責(zé)對(duì)下游受票企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理等相關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，獲取言證。
經(jīng)過(guò)10個(gè)月的不懈追查，經(jīng)過(guò)對(duì)下游28戶(hù)受票企業(yè)逐一實(shí)施調(diào)查取證，專(zhuān)案組確認(rèn)，F(xiàn)勞務(wù)公司確與28戶(hù)受票企業(yè)無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)，其為企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票皆為虛開(kāi)發(fā)票。
原來(lái)，這28戶(hù)企業(yè)在承包建筑工程后，將相關(guān)的勞務(wù)工程分包給當(dāng)?shù)氐陌ゎ^組織施工，并與包工頭簽訂了勞務(wù)分包合同，但工程完工后包工頭無(wú)法提供發(fā)票等憑證。為了降低成本，少繳稅款，廣西、四川等地的28戶(hù)受票企業(yè)與余某的F勞務(wù)公司聯(lián)絡(luò)，接受了F勞務(wù)公司虛開(kāi)的增值稅發(fā)票。
經(jīng)查， 2016年12月～2018年5月間，余某、周某在沒(méi)有開(kāi)展真實(shí)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下，通過(guò)簽訂虛假合同，虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式，為下游企業(yè)虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票594份，價(jià)稅合計(jì)1.02億元。
案件調(diào)查結(jié)束后，專(zhuān)案組將該案證據(jù)資料移送梧州市長(zhǎng)洲區(qū)檢察院，長(zhǎng)洲區(qū)檢察院以涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪，依法對(duì)余某、周某這對(duì)“創(chuàng)業(yè)拍檔”提起公訴。2019年10月31日，梧州市長(zhǎng)洲區(qū)人民法院以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪，一審判處余某有期徒刑六年，并處罰金20萬(wàn)元；以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪，一審判決周某有期徒刑四年十個(gè)月，并處罰金10萬(wàn)元。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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