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根據(jù)2019年8月國家稅務(wù)總局發(fā)布的《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（3.0版）》，最新的增值稅稅收優(yōu)惠事項清單涵蓋了169項增值稅減免項目，減免稅辦理包括申報享受稅收減免（需報送資料）、申報享受稅收減免（無需報送資料）、稅收減免備案三種方式。
需要注意的是，之前需要備案和報送《納稅人減免稅備案登記表》的增值稅減免項目，在新的納稅規(guī)范中很多變成了申報享受稅收減免（無需報送資料），減少了備案流程和資料報送。
申報享受稅收減免（需報送資料）、稅收減免備案的增值稅減免項目，所需報送的資料和報送方式也在本文后面羅列。
【事項名稱】
申報享受稅收減免（需報送資料）
【業(yè)務(wù)描述】
符合申報享受稅收減免條件的納稅人，在首次申報享受時隨申報表報送附列資料，或直接在申報表中填列減免稅信息無需報送資料。
本事項僅描述需報送資料的情形，無需報送資料的情形詳見《稅收優(yōu)惠事項清單》。
【辦理材料】
1.上海期貨保稅交割免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01081503，政策依據(jù)：財稅〔2010〕108 號），應(yīng)報送：
（1）當(dāng)期期貨保稅交割的書面說明。
（2）上海期貨交易所交割單、保稅倉單等資料。
2.原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01081506，政策依據(jù)：財稅〔2015〕35 號），應(yīng)報送：
（1）當(dāng)期期貨保稅交割的書面說明。
（2）上海國際能源交易中心股份有限公司或大連商品交易所的交割結(jié)算單、保稅倉單等資料。
3.熊貓普制金幣免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01083907，政策依據(jù)：財稅〔2012〕97 號），應(yīng)報送：
（1）“中國熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”相關(guān)資格證書復(fù)印件。（屬于“中國熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”的納稅人報送）
（2）《中國熊貓普制金幣經(jīng)銷協(xié)議》復(fù)印件。（屬于“中國熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”的納稅人報送）
（3）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)其開辦個人黃金買賣業(yè)務(wù)的相關(guān)批件材料復(fù)印件。（金融機(jī)構(gòu)報送）
4.有機(jī)肥免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01092203，政策依據(jù)：財稅〔2008〕56 號），應(yīng)報送：
（1）由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。（生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人報送）
（2）生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。（批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人報送）
5.無償援助項目免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01124302，政策依據(jù)：財稅〔2002〕2 號），應(yīng)報送：
（1）《外國政府和國際組織無償援助項目在華采購貨物明細(xì)表》。
（2）銷售合同復(fù)印件。
（3）委托協(xié)議和實際購貨方的情況，包括購貨方的單位名稱、地址、聯(lián)系人及聯(lián)系電話等（委托他人采購的報送）。
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。
5.符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
6.享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
7.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
8.最新減免稅政策代碼可在國家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢。
【事項名稱】
稅收減免備案
【業(yè)務(wù)描述】
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，應(yīng)在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅收減免備案。
納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
【辦理材料】
1.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012701、01012716，政策依據(jù)：財稅〔2016〕52 號），應(yīng)報送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。
（3）《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8級）》。
（4）安置的殘疾人的身份證件復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
2.光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01021903，政策依據(jù)：財稅〔2016〕81 號），應(yīng)報送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品的相關(guān)材料。
3.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01024103，政策依據(jù)：財稅〔2011〕100 號），應(yīng)報送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
4.新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064017，政策依據(jù)：財稅〔2015〕73 號），應(yīng)報送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝的聲明材料。
5.風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064018，政策依據(jù)：財稅〔2015〕74 號），應(yīng)報送：
《稅務(wù)資格備案表》2 份。
6.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064019，政策依據(jù)：財稅〔2015〕78 號），應(yīng)報送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，提供省級及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）。
（3）不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料。
7.黃金期貨交易增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081520，政策依據(jù)：財稅〔2008〕5 號），應(yīng)報送：
《稅務(wù)資格備案表》2 份。
8.有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083916，政策依據(jù)：財稅〔2016〕36 號），應(yīng)報送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。
9.動漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103234、01103235，政策依據(jù)：財稅〔2018〕38 號），應(yīng)報送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
10.飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120401，政策依據(jù)：財稅〔2000〕102 號），應(yīng)報送：
《稅務(wù)資格備案表》2 份。
11.管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121311，政策依據(jù)：財稅〔2016〕36 號），應(yīng)報送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。
12.鉑金增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129901，政策依據(jù)：財稅〔2003〕86 號），應(yīng)報送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）。
（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結(jié)算聯(lián)（查驗后退回）。
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。
6.享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
7.納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按照相關(guān)規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
8.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
9.最新減免稅政策代碼可在國家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢。
【升級規(guī)范】
根據(jù)納稅信用等級高低逐步取消稅收減免備案資料的報送。
來源：《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（3.0版）》
整理編輯：百滇稅務(wù)師事務(wù)所
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