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個體工商戶、個人獨資企業(yè)是否需要繳納文化事業(yè)建設費？
整理編輯：百滇稅務師事務所
關于這些問題，先來看看某稅務局官網(wǎng)12366的一個咨詢問題：
“我是縣城廣告服務部，主要制作布標、單位制度、復印、鋪面店招等一些圖文制作，現(xiàn)稅務局給我核定了月營業(yè)額3萬多的基數(shù)要繳文化建設事業(yè)費4500多元，但我店實際開票金額未到到起征點，請問這個收費正確嗎。 ”
1、個體工商戶、個人獨資企業(yè)是否需要繳納文化事業(yè)建設費？
根據(jù)《財稅[2016]25號 財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》的規(guī)定：在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。
已經(jīng)全文廢止的《財綜[2013]88號 財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知》則規(guī)定：按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕37號印發(fā)，以下簡稱《實施辦法》）規(guī)定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人，應按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。
很明顯，自2016年5月1日起，提供廣告服務的個人不需要再繳納文化事業(yè)費，需要注意的是此處的個人是指個體工商戶和其他個人，而單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，即包括了個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。
咨詢提問中的縣城廣告服務部是個體工商戶的話，提供廣告服務是不需要繳納文化事業(yè)建設費的，如果是個人獨資企業(yè)的話，提供廣告服務是需要繳納文化事業(yè)建設費的。
另外，根據(jù)《財稅[2016]60號 財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》的規(guī)定：在中華人民共和國境內提供娛樂服務的單位和個人（以下稱繳納義務人），應按照本通知以及《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅[2016]25號）的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。
所以提供娛樂服務的納稅人包括單位和個人，即包括了個體工商戶和其他個人的。
2、應繳納文化事業(yè)建設費的廣告服務、娛樂服務的范圍指的是什么？
根據(jù)《財稅[2016]25號 財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》：十一、本通知所稱廣告服務，是指《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值祝試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“廣告服務”范圍內的服務。十二、本通知所稱廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，是指發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務的單位。
廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
而造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網(wǎng)游設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等以及廣告制作是不需要繳納文化事業(yè)建設費的。
咨詢提問中的“主要制作布標、單位制度、復印、鋪面店招等一些圖文制作”，簡單從字面意思理解應不屬于繳納文化事業(yè)建設費的廣告服務范圍。
另外，《財稅[2016]60號 財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》規(guī)定：四、本通知所稱娛樂服務，是指《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“娛樂服務”范圍內的服務。
娛樂服務，是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。
3、文化事業(yè)建設費的免征是怎么規(guī)定的？
《財稅[2016]25號 財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》規(guī)定：七、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。
《財稅[2016]60號 財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》規(guī)定：三、未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。
個體工商戶中的小規(guī)模納稅人和其他個人提供娛樂服務未達增值稅起征點的，免征文化事業(yè)建設費，增值稅起征點幅度如下:（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。超過起征點的，全額征收文化事業(yè)建設費。
企業(yè)和非企業(yè)性單位中的小規(guī)模納稅人提供的廣告服務或娛樂服務月銷售不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，免征文化事業(yè)建設費，超過標準的，全額征收文化事業(yè)建設費。
企業(yè)和非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供廣告服務或娛樂服務、個體工商戶中的一般納稅人提供娛樂服務不能享受月銷售不超過2萬元（按季納稅6萬元）的免征文化事業(yè)建設費的優(yōu)惠，全額繳納文化事業(yè)建設費。
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自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元 ）的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。優(yōu)惠政策包括了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，包括了單位和個人，但此優(yōu)惠政策到期后沒有新的政策延續(xù)，更沒有增值稅10萬免征文化事業(yè)建設費的政策。
4、減征文化事業(yè)建設費
《財稅〔2019〕46號 財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》規(guī)定：一、自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50%的幅度內減征。
《云財非稅[2019]12號 云南省財政廳轉發(fā)調整部分政府性基金政策文件的通知》規(guī)定：一、自2019年7月1日至2024年12月31日，歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征。
綜上所述，咨詢提問中的“稅務局給我核定了月營業(yè)額3萬多的基數(shù)要繳文化建設事業(yè)費4500多元”需要綜合分析判斷是否正確。
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