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云南省2017-2019年減稅降費政策指引
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2019年6月
目 錄
一、增值稅 -1-
（一）深化增值稅改革有關(guān)措施 -1-
1. 稅率調(diào)整 -1-
2. 不動產(chǎn)進(jìn)項稅額一次性抵扣 -2-
3. 購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅 -2-
4. 進(jìn)項稅額加計抵減 -3-
（二）納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額 -3-
（三）小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅 -4-
（四）資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)稅收優(yōu)惠 -4-
（五）納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)增值稅優(yōu)惠 -5-
（六）金融機構(gòu)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)增值稅政策 -5-
（七）統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn) -5-
（八）小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策擴圍 -6-
（九）繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策 -7-
（十）金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款稅收優(yōu)惠 -7-
（十一）為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅 -7-
（十二）支持小微企業(yè)融資的特定貸款利息收入免征增值稅 -8-
（十三）落實增值稅進(jìn)項稅額抵扣優(yōu)惠政策 -8-
（十四）動漫產(chǎn)業(yè)超稅負(fù)即征即退、出口免稅 -8-
（十五）抗癌藥品增值稅優(yōu)惠 -9-
（十六）科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間相關(guān)收入免稅 -9-
（十七）建檔立卡戶、《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》個體經(jīng)營者稅收優(yōu)惠減免 -9-
（十八）醫(yī)療機構(gòu)接受委托、企業(yè)集團(tuán)間無償資金拆借可適用免稅政策 -11-
（十九）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策 -11-
（二十）延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策 -12-
（二十一）擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍 -12-
（二十二）全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)免征增值稅 -13-
（二十三）基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)免征增值稅優(yōu)惠 -13-
（二十四）中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅 -13-
（二十五）境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅 -14-
（二十六）冬奧會和冬殘奧會企業(yè)贊助免征增值稅 -14-
（二十七）對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者的增值稅稅收優(yōu)惠 -14-
（二十八）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠 -15-
（二十九）繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策 -15-
（三十）扶貧貨物捐贈免征增值稅 -16-
（三十一）公租房有關(guān)稅收優(yōu)惠 -16-
（三十二）飲水工程運營管理單位有關(guān)稅收優(yōu)惠 -17-
（三十三）創(chuàng)新企業(yè)CDR增值稅優(yōu)惠 -17-
（三十四）延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策 -18-
二、出口退稅 -18-
（一）落實部分產(chǎn)品提高增值稅出口退稅率 -18-
（二）跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)特定出口貨物免稅 -19-
（三）加快出口退稅進(jìn)度 -19-
三、消費稅 -20-
（一）延長對廢礦物油再生油品免征消費稅實施期限 -20-
四、企業(yè)所得稅 -20-
（一）進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍 -20-
（二）中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 -22-
（三）提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例 -23-
（四）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除 -23-
（五）金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入 -24-
（六）保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入 -24-
（七）對北京2022冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 -24-
（八）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠 -25-
（九）境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅 -25-
（十）提高享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠企業(yè)新購進(jìn)研發(fā)儀器設(shè)備單位價值上限 -25-
（十一）符合條件的委托境外研發(fā)費用可以加計扣除 -26-
（十二）延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限 -26-
（十三）提高職工教育經(jīng)費稅前扣除限額 -26-
（十四）提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例政策 -27-
（十五）擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅范圍 -27-
（十六）將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施 -27-
（十七）對集成電路生產(chǎn)企業(yè)實施所得稅優(yōu)惠政策 -28-
（十八）創(chuàng)投企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額政策擴圍 -28-
（十九）公益性捐贈支出可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 -29-
（二十）小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入 -30-
（二十一）小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 -30-
（二十二）原油等貨物期貨市場對外開放企業(yè)所得稅優(yōu)惠 -31-
（二十三）保險保障基金公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 -31-
（二十四）責(zé)任保險費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除 -32-
（二十五）全國社會保障基金有關(guān)投資取得的收益作為不征稅收入 -32-
（二十六）基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資收入作為不征稅收入 -32-
（二十七）境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅 -33-
（二十八）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅 -33-
（二十九）扶貧捐贈可在企業(yè)所得稅稅前扣除 -33-
（三十）從事污染防治的第三方企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 -34-
（三十一）公租房有關(guān)稅收優(yōu)惠 -34-
（三十二）飲水工程運營管理單位有關(guān)稅收優(yōu)惠 -34-
（三十三）鐵路債券利息收入所得稅 -35-
（三十四）擴大固定資產(chǎn)加速折舊范圍 -35-
（三十五）創(chuàng)新企業(yè)CDR企業(yè)所得稅優(yōu)惠 -35-
（三十六）集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策 -36-
五、個人所得稅 -37-
（一）個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除 -37-
（二）對北京2022年冬奧會、冬殘奧會測試賽參與者的個人所得稅稅收優(yōu)惠 -37-
（三）繼續(xù)執(zhí)行滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制有關(guān)個人所得稅政策 -38-
（四）提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)、增加專項附加扣除等 -38-
（五）創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人抵扣應(yīng)納稅所得額政策擴圍 -39-
（六）創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅核算方式選擇 -40-
（七）易地扶貧搬遷戶取得的貨幣資金補償免征個人所得稅 -40-
（八）原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅優(yōu)惠 -41-
（九）科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠 -41-
（十）個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股免征個人所得稅 -41-
（十一）繼續(xù)執(zhí)行內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策 -42-
（十二）公租房有關(guān)稅收優(yōu)惠 -42-
（十三）鐵路債券利息收入所得稅 -42-
（十四）創(chuàng)新企業(yè)CDR個人所得稅優(yōu)惠 -43-
六、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 -44-
（一）孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收優(yōu)惠 -44-
1.2016年至2018年 -44-
2.2019年至2021年 -44-
（二）去產(chǎn)能調(diào)結(jié)構(gòu)稅收優(yōu)惠 -45-
（三）物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策 -45-
（四）增值稅小規(guī)模納稅人地方稅費減征政策 -45-
（五）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 -46-
1.2016年至2018年 -46-
2.2019年至2021年 -46-
（六）城市公交站場道路客運站場城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅 -46-
1.2016年至2018年 -47-
2.2019年至2021年 -47-
（七）高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅 -47-
1.2016年至2018年 -47-
2.2019年至2021年 -47-
（八）易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅 -48-
（九）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免征房產(chǎn)稅 -48-
1.2014年至2018年 -48-
2.2019年至2023年 -48-
（十）公租房有關(guān)稅收優(yōu)惠 -49-
（十一）飲水工程運營管理單位有關(guān)稅收優(yōu)惠 -49-
七、土地增值稅 -50-
（一）落實繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅的政策 -50-
1.2015年至2017年 -50-
2.2018年至2020年 -51-
（二）關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會的稅收優(yōu)惠政策 -52-
（三）公租房有關(guān)稅收優(yōu)惠 -52-
八、契稅、印花稅 -52-
（一）支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收優(yōu)惠 -52-
（二）對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者的印花稅稅收優(yōu)惠 -53-
（三）小微企業(yè)借款合同稅收優(yōu)惠 -53-
1.2014年11月1日至2017年12月31日 -53-
2.2018年至2020年 -53-
（四）納稅人營業(yè)賬簿減免印花稅優(yōu)惠 -54-
（五）增值稅小規(guī)模納稅人地方稅費減征政策優(yōu)惠 -54-
1.2016年至2018年 -54-
2.2019年至2021年 -54-
（六）與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅 -55-
（七）易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房免征契稅、印花稅 -55-
（八）繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策 -56-
1.2015年至2017年 -56-
2.2018年至2020年 -58-
（九）保險保障基金公司免征印花稅政策 -59-
（十）全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)免征印花稅 -60-
（十一）基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)免征印花稅 -60-
（十二）公租房有關(guān)稅收優(yōu)惠 -60-
（十三）飲水工程運營管理單位有關(guān)稅收優(yōu)惠 -61-
（十四）創(chuàng)新企業(yè)CDR印花稅優(yōu)惠 -61-
九、資源稅 -62-
（一）對頁巖氣減征資源稅 -62-
十、車船稅 -62-
（一）落實節(jié)能、新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策 -62-
（二）綜合性消防救援車輛車船稅改掛免稅 -62-
十一、車輛購置稅 -63-
（一）免征新能源汽車車輛購置稅 -63-
（二）落實對掛車減征車輛購置稅的政策 -63-
（三）車輛購置稅有關(guān)具體政策 -63-
十二、環(huán)境保護(hù)稅 -64-
（一）生活垃圾集中處理場所免征環(huán)境保護(hù)稅 -64-
十三、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加及非稅收入 -64-
（一）增值稅小規(guī)模納稅人地方稅費減征政策優(yōu)惠 -64-
（二）小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策擴圍涉及城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠 -64-
（三）集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加優(yōu)惠政策 -65-
（四）降低殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn) -65-
（五）財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知 -65-
十四、社保費政策 -66-
（一）社保費降率政策 -66-
減稅降費政策指引
（2017年1月1日-2019年6月20日）
一、增值稅
（一）深化增值稅改革有關(guān)措施
1. 稅率調(diào)整
(1) 2018年5月1日至2019年3月31日
主要內(nèi)容：自2018年5月1日至2019年3月31日，納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，增值稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額。原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）；
(2) 2019年4月1日起
主要內(nèi)容：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）
2. 不動產(chǎn)進(jìn)項稅額一次性抵扣
主要內(nèi)容：自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）
3. 購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅
主要內(nèi)容：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%；3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）
4. 進(jìn)項稅額加計抵減
主要內(nèi)容：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）
（二）納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額
主要內(nèi)容：1.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工17%（2018年5月1日起調(diào)整為16%）稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%（2018年5月1日起調(diào)整為12%，2019年4月1日起調(diào)整為10%）的扣除率抵扣進(jìn)項稅額；除此之外，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%（2018年5月1日起調(diào)整為10%，2019年4月1日起調(diào)整為9%）的扣除率抵扣進(jìn)項稅額。2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額已實行核定扣除的，按核定扣除的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第（三）項
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（云稅發(fā)〔2018〕157號）
《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）
（三）小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
主要內(nèi)容：自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第一條、第四條
（四）資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人（以下稱管理人）運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下稱資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、養(yǎng)老保險公司。
資管產(chǎn)品，包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。
財政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他資管產(chǎn)品管理人及資管產(chǎn)品。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2017〕56號）
（五）納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)增值稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2017年7月1日起，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
（六）金融機構(gòu)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)增值稅政策
主要內(nèi)容：自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
（七）統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)
主要內(nèi)容：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）
（八）小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策擴圍
1.2017年至2018年
主要內(nèi)容：繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）
2.2019年至2021年
主要內(nèi)容：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）
（九）繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策
主要內(nèi)容：2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕35號）
（十）金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
（十一）為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
主要內(nèi)容：自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）
（十二）支持小微企業(yè)融資的特定貸款利息收入免征增值稅
主要內(nèi)容：自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）
（十三）落實增值稅進(jìn)項稅額抵扣優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額，或憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）按照有關(guān)規(guī)定計算扣除額抵扣進(jìn)項稅額。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）
（十四）動漫產(chǎn)業(yè)超稅負(fù)即征即退、出口免稅
主要內(nèi)容：自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）
（十五）抗癌藥品增值稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。自2018年5月1日起，對進(jìn)口符合條件的抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
政策依據(jù)：《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕47號）
（十六）科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間相關(guān)收入免稅
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
（十七）建檔立卡戶、《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》個體經(jīng)營者稅收優(yōu)惠減免
1.2017年至2018年
主要內(nèi)容：2017年1月1日至2019年12月31日對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元（可上浮20%）為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元（最高可上浮30%）。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）
2.2019年至2021年
主要內(nèi)容：2019年1月1日至2021年12月31日建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元（可上浮20%）為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，可按定額標(biāo)準(zhǔn)每人每年6000元（最高可上浮30%）依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）
（十八）醫(yī)療機構(gòu)接受委托、企業(yè)集團(tuán)間無償資金拆借可適用免稅政策
主要內(nèi)容：2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，提供醫(yī)療服務(wù)符合條件及企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，可適用免稅政策。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）
（十九）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策
1.2017年至2018年
主要內(nèi)容：自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元（最高可上浮50%）
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）
2.2019年至2021年
主要內(nèi)容：自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元（最高上浮20%）為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，符合條件的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元（最高可上浮50%）。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）
（二十）延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：自2018年1月1日起至2020年12月31日，對部分出版物對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%或100%先征后退的政策，對部分印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策；免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53號）
（二十一）擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍
主要內(nèi)容：自2019年3月1日起,將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）
（二十二）全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)免征增值稅
主要內(nèi)容：自2018年9月10日起，對社保基金會、社?；鹜顿Y管理人在運用社保基金投資過程中,提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕94號）
（二十三）基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)免征增值稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運用養(yǎng)老基金投資過程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95號）
（二十四）中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
主要內(nèi)容：對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕97號）
（二十五）境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅
主要內(nèi)容：自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108號）
（二十六）冬奧會和冬殘奧會企業(yè)贊助免征增值稅
主要內(nèi)容：自2017年7月12日起，對贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的，與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于冬奧會和冬殘奧會企業(yè)贊助有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕6號）
（二十七）對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者的增值稅稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2017年7月12日起，對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者實行以下稅收政策：1.企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。免稅清單由北京冬奧組委報財政部、稅務(wù)總局確定。2.對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事奧運相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬免征增值稅和個人所得稅。3.對在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間裁判員等中方技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬，免征應(yīng)繳納的增值稅。4.免征北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者向北京冬奧組委無償提供服務(wù)和無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）
（二十八）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）
（二十九）繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
自2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17號）
（三十）扶貧貨物捐贈免征增值稅
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）
（三十一）公租房有關(guān)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號）
（三十二）飲水工程運營管理單位有關(guān)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2020年12月31日，對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號）
（三十三）創(chuàng)新企業(yè)CDR增值稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：1.對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。
2.對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。
3.自試點開始之日起，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，三年內(nèi)暫免征收增值稅。
4.對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。
創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2018〕21號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。
試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)CDR取得國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)的發(fā)行批文之日。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2019年第52號）
（三十四）延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第73號）
二、出口退稅
（一）落實部分產(chǎn)品提高增值稅出口退稅率
主要內(nèi)容：自2018年9月15日起，將多元件集成電路、非電磁干擾濾波器、書籍、報紙等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%，將竹刻、木扇等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%，將玄武巖纖維及其制品、安全別針等產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。自2018年11月1日起，將相紙膠卷、塑料制品、竹地板、草藤編織品、鋼化安全玻璃、燈具等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%，將潤滑劑、航空器用輪胎、碳纖維、部分金屬制品等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%，將部分農(nóng)產(chǎn)品、磚、瓦、玻璃纖維等產(chǎn)品出口退稅率提高至10%，其余符合條件的出口產(chǎn)品（豆粕除外），原出口退稅率為15%、9%、5%的，出口退稅率分別提高至16%、10%、6%。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高機電 文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2018〕93號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2018〕123號）
（二）跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)特定出口貨物免稅
主要內(nèi)容：自2018年10月1日起，對符合條件的跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，試行增值稅、消費稅免稅政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號）
（三）加快出口退稅進(jìn)度
主要內(nèi)容：優(yōu)化出口退(免)稅企業(yè)分類管理。全面推行無紙化退稅申報。大力支持外貿(mào)新業(yè)態(tài)發(fā)展，鼓勵外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)為中小企業(yè)代辦退稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第48號）
三、消費稅
（一）延長對廢礦物油再生油品免征消費稅實施期限
主要內(nèi)容：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知》（財稅〔2013〕105號）實施期限延長5年，自2018年11月1日至2023年10月31日止。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長對廢礦物油再生油品免征消費稅政策實施期限的通知》（財稅〔2018〕144號）
四、企業(yè)所得稅
（一）進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍
1.2017年
主要內(nèi)容：2017年，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)
2.2018年
主要內(nèi)容：2018年，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第40號）。
3.2019年至2021年
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）。
（二）中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
主要內(nèi)容：自2016年1月1日起至2020年12月31日，對于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：
1.按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
2.按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）
（三）提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例
主要內(nèi)容：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間：1.未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；2.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）
（四）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除
主要內(nèi)容：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）
（五）金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
主要內(nèi)容：自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
（六）保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入
主要內(nèi)容：自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
（七）對北京2022冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）
（八）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2017年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）
（九）境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅
主要內(nèi)容：自2017年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問題的通知》（財稅〔2017〕88號）
（十）提高享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠企業(yè)新購進(jìn)研發(fā)儀器設(shè)備單位價值上限
主要內(nèi)容：自2018年1月1日至2020年12月31日，將享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進(jìn)研發(fā)儀器、設(shè)備單位價值上限，從100萬元提高至500萬元。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）。
（十一）符合條件的委托境外研發(fā)費用可以加計扣除
主要內(nèi)容：2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
（十二）延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
主要內(nèi)容：自2018年1月1日起，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）
（十三）提高職工教育經(jīng)費稅前扣除限額
主要內(nèi)容：自2018年1月1日起，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
（十四）提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例政策
主要內(nèi)容：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
（十五）擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅范圍
主要內(nèi)容：2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號）
（十六）將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施
主要內(nèi)容：自2018年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）。
（十七）對集成電路生產(chǎn)企業(yè)實施所得稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：自2018年1月1日起，投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）
（十八）創(chuàng)投企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額政策擴圍
主要內(nèi)容：2018年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人按以下方式處理：法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
自2019年1月1日至2021年12月31日，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。
（十九）公益性捐贈支出可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
主要內(nèi)容：自2017年1月1日起（包括2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分），企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。
企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
（二十）小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
主要內(nèi)容：自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第二條、第四條
（二十一）小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
主要內(nèi)容：自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第三條
（二十二）原油等貨物期貨市場對外開放企業(yè)所得稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2018年3月13日起，對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的境外機構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機構(gòu)），從事中國境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實物交割所得），暫不征收企業(yè)所得稅；對境外經(jīng)紀(jì)機構(gòu)在境外為境外投資者提供中國境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的傭金所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)所得，不征收企業(yè)所得稅。
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的其他貨物期貨品種，按照本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于支持原油等貨物期貨市場對外開放稅收政策的通知》（財稅〔2018〕21號）
（二十三）保險保障基金公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：自2018年1月1日起至2020年12月31日止,對中國保險保障基金有限責(zé)任公司（以下簡稱保險保障基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；
2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
3.接受捐贈收入；
4.銀行存款利息收入；
5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；
6.國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運用取得的收入。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）
（二十四）責(zé)任保險費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
主要內(nèi)容：2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號）
（二十五）全國社會保障基金有關(guān)投資取得的收益作為不征稅收入
主要內(nèi)容：自2018年9月10日起，對社保基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕94號）
（二十六）基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資收入作為不征稅收入
主要內(nèi)容：對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入；對養(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)、養(yǎng)老基金托管機構(gòu)從事養(yǎng)老基金管理活動取得的收入，依照稅法規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95號）
（二十七）境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅
主要內(nèi)容：自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108號）
（二十八）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）
（二十九）扶貧捐贈可在企業(yè)所得稅稅前扣除
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）
（三十）從事污染防治的第三方企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）
（三十一）公租房有關(guān)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號）
（三十二）飲水工程運營管理單位有關(guān)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2020年12月31日，對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號）
（三十三）鐵路債券利息收入所得稅
主要內(nèi)容：對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第57號）
（三十四）擴大固定資產(chǎn)加速折舊范圍
主要內(nèi)容：自2019年1月1日起，適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號）
（三十五）創(chuàng)新企業(yè)CDR企業(yè)所得稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：1.對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
2.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。
3.對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。
創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2018〕21號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。
試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)CDR取得國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)的發(fā)行批文之日。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2019年第52號）
（三十六）集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策
主要內(nèi)容：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第68號）
五、個人所得稅
（一）個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除
主要內(nèi)容：自2017年7月1日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。
2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）
（二）對北京2022年冬奧會、冬殘奧會測試賽參與者的個人所得稅稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：1.個人捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。2.對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事奧運相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬免征增值稅和個人所得稅。3.對于參賽運動員因北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征免應(yīng)繳納的個人所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）
（三）繼續(xù)執(zhí)行滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制有關(guān)個人所得稅政策
主要內(nèi)容：對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2017年11月17日起至2019年12月4日止，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2017〕78號）
（四）提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)、增加專項附加扣除等
主要內(nèi)容：個人所得稅進(jìn)行了全面修改，包括提高免征額，優(yōu)化個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)，增加專項附加扣除項等內(nèi)容。專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第707號）
《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）
（五）創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人抵扣應(yīng)納稅所得額政策擴圍
主要內(nèi)容：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：其中個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告《國家稅務(wù)總局公告2018年第43號》
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；
（六）創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅核算方式選擇
主要內(nèi)容：創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。
政策依據(jù)：《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）
（七）易地扶貧搬遷戶取得的貨幣資金補償免征個人所得稅
主要內(nèi)容：自2018年1月1日至2020年12月31日對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補助資金、拆舊復(fù)墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補償和易地扶貧搬遷安置住房(以下簡稱安置住房)，免征個人所得稅。
易地扶貧搬遷貧困人口是指符合易地扶貧搬遷條件、錄入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)、納入全國易地扶貧搬遷“十三五”規(guī)劃的建檔立卡貧困人口。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）
《云南省財政廳云南省發(fā)展和改革委員會云南省扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于實施易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》（云財稅〔2019〕37號）
（八）原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自原油期貨對外開放之日起，對境外個人投資者投資中國境內(nèi)原油期貨取得的所得，三年內(nèi)暫免征收個人所得稅。
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的其他貨物期貨品種，按照本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于支持原油等貨物期貨市場對外開放稅收政策的通知》（財稅〔2018〕21號）
（九）科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2018年7月1日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校（以下簡稱非營利性科研機構(gòu)和高校）根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。
政策依據(jù)：《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）
（十）個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股免征個人所得稅
主要內(nèi)容：自2018年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。
對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）
（十一）繼續(xù)執(zhí)行內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策
主要內(nèi)容：對內(nèi)地個人投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2018年12月18日起至2019年12月4日止，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕154號）
（十二）公租房有關(guān)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。
對公租房免征房產(chǎn)稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號）
（十三）鐵路債券利息收入所得稅
主要內(nèi)容：對個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應(yīng)納稅所得額計算征收個人所得稅。稅款由兌付機構(gòu)在向個人投資者兌付利息時代扣代繳。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第57號）
（十四）創(chuàng)新企業(yè)CDR個人所得稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：1.自試點開始之日起，對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，三年（36個月，下同）內(nèi)暫免征收個人所得稅。
2.自試點開始之日起，對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實施股息紅利差別化個人所得稅政策，具體參照《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2012〕85號）、《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由創(chuàng)新企業(yè)在其境內(nèi)的存托機構(gòu)代扣代繳稅款，并向存托機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定（安排）的相關(guān)規(guī)定予以抵免。
創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2018〕21號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。
試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)CDR取得國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)的發(fā)行批文之日。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2019年第52號）
六、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收優(yōu)惠
1.2016年至2018年
主要內(nèi)容：自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）
主要內(nèi)容：自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知（財稅〔2016〕98號）
2.2019年至2021年
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
（二）去產(chǎn)能調(diào)結(jié)構(gòu)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2018年10月1日至2020年12月31日，對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2018〕107號）
（三）物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：自2018年5月1日至2019年12月31日，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕62號）
主要內(nèi)容：自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2017〕33號）
（四）增值稅小規(guī)模納稅人地方稅費減征政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減按50%征收。
政策依據(jù)：《云南省財政廳國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅費政策的通知》（云財稅〔2019〕11號）
（五）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
1.2016年至2018年
主要內(nèi)容:自2016年1月1日至2018年12月31日,對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用（包括自有和承租，下同）的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù):《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕1號）
2.2019年至2021年
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）
（六）城市公交站場道路客運站場城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅
1.2016年至2018年
主要內(nèi)容：自2016年1月1日至2018年12月31日對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于城市公交站場道路客運站場城市軌道交通系統(tǒng)城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕16號）
2.2019年至2021年
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對城市公交站場道路客運站場城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕11號）
（七）高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅
1.2016年至2018年
主要內(nèi)容：自2016年1月1日至2018年12月31日，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知（財稅〔2016〕82號）
2.2019年至2021年
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）
（八）易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅
主要內(nèi)容：自2018年1月1日至2020年12月31日對安置住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）
（九）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免征房產(chǎn)稅
1.2014年至2018年
主要內(nèi)容：自2014年1月1日至2018年12月31日，由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84號）
2.2019年至2023年
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）
（十）公租房有關(guān)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。
對公租房免征房產(chǎn)稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號）
（十一）飲水工程運營管理單位有關(guān)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2020年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號）
七、土地增值稅
（一）落實繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅的政策
1.2015年至2017年
主要內(nèi)容：自2015年1月1日至2017年12月31日：
(1) 按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責(zé)任公司）。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。本通知所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
(2) 按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
(3) 按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
(4) 單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
(5) 上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
(6) 企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在重組改制過程中經(jīng)省級以上（含省級）國土管理部門批準(zhǔn)，國家以國有土地使用權(quán)作價出資入股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門批準(zhǔn)的評估價格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。辦理納稅申報時，企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門的批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評估價格，不能提供批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評估價格的，不得扣除。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）
2.2018年至2020年
主要內(nèi)容：自2018年1月1日至2020年12月31日，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）
（二）關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會的稅收優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容:自2017年7月12日對北京冬奧組委（北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會的簡稱）再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應(yīng)繳納的土地增值稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）
（三）公租房有關(guān)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號）
八、契稅、印花稅
（一）支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2017年1月1日起，對進(jìn)行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
對因農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
對農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕55號）
（二）對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者的印花稅稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)（物品）捐贈給北京冬奧組委（北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會的簡稱，下同）所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅；對北京冬奧組委使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應(yīng)稅憑證，免征北京冬奧組委應(yīng)繳納的印花稅；對國際奧委會、中國奧委會簽訂的與北京2022年冬奧會有關(guān)的各類合同，免征國際奧委會和中國奧委會應(yīng)繳納的印花稅；對國際殘奧委會取得的與北京2022年冬殘奧會有關(guān)的收入免征印花稅；對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征印花稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）
（三）小微企業(yè)借款合同稅收優(yōu)惠
1.2014年11月1日至2017年12月31日
主要內(nèi)容：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）
2.2018年至2020年
主要內(nèi)容：自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
（四）納稅人營業(yè)賬簿減免印花稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）
（五）增值稅小規(guī)模納稅人地方稅費減征政策優(yōu)惠
1.2016年至2018年
主要內(nèi)容：自2016年1月1日至2018年12月31日對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知（財稅〔2016〕82號）
2.2019年至2021年
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減按50%征收。
政策依據(jù)：《云南省財政廳國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅費政策的通知》（云財稅〔2019〕11號）
（六）與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）
（七）易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房免征契稅、印花稅
主要內(nèi)容：自2018年1月1日至2020年12月31日，對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅；對易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征契稅、印花稅；對安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅，予以免征；在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及項目實施主體、項目單位相關(guān)的印花稅；對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。
易地扶貧搬遷貧困人口是指符合易地扶貧搬遷條件、錄入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)、納入全國易地扶貧搬遷“十三五”規(guī)劃的建檔立卡貧困人口。
易地扶貧搬遷項目是指安置易地扶貧搬遷貧困人口的集中安置項目和分散安置項目，建設(shè)內(nèi)容包括安置住房、配套基礎(chǔ)設(shè)施、基本公共服務(wù)設(shè)施、土地整治、遷出區(qū)生態(tài)恢復(fù)等。
項目實施主體、項目單位，是指承接易地扶貧搬遷資金的縣級平臺公司及組織實施易地扶貧搬遷項目的指揮部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、發(fā)展改革部門、扶貧部門等機關(guān)法人、企業(yè)法人和事業(yè)單位法人。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）
《云南省財政廳云南省發(fā)展和改革委員會云南省扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于實施易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》（云財稅〔2019〕37號）
（八）繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策
1.2015年至2017年
主要內(nèi)容：自2015年1月1日起至2017年12月31日：
(1) 企業(yè)改制：企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
(2) 事業(yè)單位改制：事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
(3) 公司合并：兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
(4) 公司分立：公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
(5) 企業(yè)破產(chǎn)：企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。
(6) 資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)：對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
(7) 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
(8) 劃撥用地出讓或作價出資：以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。
(9) 公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓：在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
(10) ◆政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2015〕37號）
2.2018年至2020年
主要內(nèi)容：自2018年1月1日起至2020年12月31日，1.企業(yè)改制:企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;2.事業(yè)單位改制:事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;3.公司合并:兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;4.公司分立:公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;5.企業(yè)破產(chǎn):企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅;6.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn):對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅;同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅;母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅;7.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán):經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;8.劃撥用地出讓或作價出資:以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅;9.公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓:在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
（九）保險保障基金公司免征印花稅政策
主要內(nèi)容：自2018年1月1日起至2020年12月31日止,對保險保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：
1.新設(shè)立的資金賬簿；
2.在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；
4.以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同；
對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）
（十）全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)免征印花稅
主要內(nèi)容：自2018年9月10日起，對社?；饡?、社保基金投資管理人管理的社?；疝D(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社?；饡?、社?；鹜顿Y管理人應(yīng)繳納的印花稅.
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕94號）
（十一）基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)免征印花稅
主要內(nèi)容：對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)運用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。對社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)管理的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95號）
（十二）公租房有關(guān)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：對公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。
對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號）
（十三）飲水工程運營管理單位有關(guān)稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。
對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。
對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
上述政策自2019年1月1日至2020年12月31日執(zhí)行。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第61號）
（十四）創(chuàng)新企業(yè)CDR印花稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自試點開始之日起三年內(nèi)，在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR，按照實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2019年第52號）
九、資源稅
（一）對頁巖氣減征資源稅
主要內(nèi)容：自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對頁巖氣減征資源稅的通知》（財稅〔2018〕26號）
十、車船稅
（一）落實節(jié)能、新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：自2018年7月10日起，對符合條件的節(jié)能汽車減半征收車船稅，對符合條件的新能源車船免征車船稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 交通運輸部關(guān)于節(jié)能 新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕74號）
（二）綜合性消防救援車輛車船稅改掛免稅
主要內(nèi)容：根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于國家綜合性消防救援車輛懸掛應(yīng)急救援專用號牌有關(guān)事項的通知》（國辦發(fā)〔2018〕114號）規(guī)定,國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應(yīng)急救援專用號牌的，一次性免征改掛當(dāng)年車船稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于國家綜合性消防救援車輛車船稅政策的通知》（財稅〔2019〕18號）
十一、車輛購置稅
（一）免征新能源汽車車輛購置稅
主要內(nèi)容：自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部公告2017年第172號）
（二）落實對掛車減征車輛購置稅的政策
主要內(nèi)容：自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于對掛車減征車輛購置稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2018年第69號）
（三）車輛購置稅有關(guān)具體政策
主要內(nèi)容：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第71號）
十二、環(huán)境保護(hù)稅
（一）生活垃圾集中處理場所免征環(huán)境保護(hù)稅
主要內(nèi)容：依法設(shè)立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，依法予以免征環(huán)境保護(hù)稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕117號）
十三、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加及非稅收入
（一）增值稅小規(guī)模納稅人地方稅費減征政策優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減按50%征收。
政策依據(jù)：《云南省財政廳國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅費政策的通知》（云財稅〔2019〕11號）
（二）小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策擴圍涉及城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠
主要內(nèi)容：2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
《云南省城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實施細(xì)則》（云政發(fā)〔1985〕49號）
（三）集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應(yīng)在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中予以扣除。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2017〕17號）
（四）降低殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)
主要內(nèi)容：自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。
政策依據(jù)：《財政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕39號）
（五）財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知
主要內(nèi)容：1.取消城市公用事業(yè)附加和新型墻體材料專項基金。
2.調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策
（1）擴大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
（2）設(shè)置殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限。用人單位在職職工年平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY（用人單位所在地統(tǒng)計部門公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資）3倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY3倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY3倍計征殘疾人就業(yè)保障金。用人單位在職職工年平均工資的計算口徑，按照國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕18號）
十四、社保費政策
（一）社保費降率政策
主要內(nèi)容：1.自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險，以下簡稱養(yǎng)老保險）單位繳費比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下統(tǒng)稱?。B(yǎng)老保險單位繳費比例高于16%的，可降至16%；目前低于16%的，要研究提出過渡辦法。各省具體調(diào)整或過渡方案于2019年4月15日前報人力資源社會保障部、財政部備案。（我省已降至16%）
2.自2019年5月1日起，實施失業(yè)保險總費率1%的省，延長階段性降低失業(yè)保險費率的期限至2020年4月30日。自2019年5月1日起，延長階段性降低工傷保險費率的期限至2020年4月30日，工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)20%，累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。
政策依據(jù)：《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會保險費率綜合方案的通知》（國辦發(fā)〔2019〕13號）、《云南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)云南省降低社會保險費率實施方案的通知》（云政辦發(fā)〔2019〕48號）
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