免费一级毛片全部免费播放视频_亚洲精品第一国产综合国服瑶_老鸭窝一区二区三区四区_精品一区二区三区欧美在线视频

| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

?

一、稅法中明確規(guī)定個(gè)人所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)不含增值稅的情況

1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

2、個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

3、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托，在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶。

證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不執(zhí)行本公告第二條有關(guān)展業(yè)成本的規(guī)定。

我們認(rèn)為：個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、除房屋外的其他財(cái)產(chǎn)租賃所得、除房屋外的其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)同樣以不含增值稅收入來計(jì)算個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)包含增值稅的情況

1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等），對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等），對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

我們認(rèn)為：企業(yè)外購(gòu)的禮品取得的是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，個(gè)人所得稅的計(jì)算依據(jù)中應(yīng)包含增值稅，企業(yè)自產(chǎn)的，以市場(chǎng)銷售價(jià)（含稅）計(jì)算個(gè)人所得稅。

注：在新的個(gè)人所得稅法中其他所得已取消，但上述政策并未廢止。（偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。）

三、個(gè)人所得稅計(jì)算扣除附加稅費(fèi)的情況

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》“個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）“的填表說明：第12列“允許扣除的稅費(fèi)”：填寫按規(guī)定可以在稅前扣除的稅費(fèi)。

①納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，填寫勞務(wù)發(fā)生過程中實(shí)際繳納的可依法扣除的稅費(fèi)。

②納稅人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，填寫提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費(fèi)和實(shí)際繳納的可依法扣除的稅費(fèi)。

③納稅人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，填寫修繕費(fèi)和出租財(cái)產(chǎn)過程中實(shí)際繳納的可依法扣除的稅費(fèi)。

④納稅人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，填寫轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中實(shí)際繳納的可依法扣除的稅費(fèi)。

2、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
 

3、財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋海ㄒ唬?/span>財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；（二）向出租方支付的租金；（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

4、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

四、先扣除稅費(fèi)，還是先減除費(fèi)用

1、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得在預(yù)扣預(yù)繳的時(shí)候，不含稅收入每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算，然后再減去實(shí)際繳納的稅費(fèi)。

勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要按不含稅收入減除20%費(fèi)用再減除實(shí)際繳納的稅費(fèi)并入綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

即預(yù)扣預(yù)繳時(shí)為10300/(1.03)*(1-20%)-實(shí)際繳納的稅費(fèi)，而不是（10300/1.03-實(shí)際繳納的稅費(fèi)）*（1-20%），在自然人扣稅端后一種算法是無法申報(bào)的。
 

勞務(wù)報(bào)酬所得

本期收入：填寫納稅人取得的勞務(wù)報(bào)酬收入總額。屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

費(fèi)用：每次收入不超過4000元的，費(fèi)用填寫800元，每次收入4000元以上的，費(fèi)用按收入的20%填寫

其他：填寫按照個(gè)人所得稅法及其他法律法規(guī)規(guī)定的其他可稅前扣除金額
 

特許權(quán)使用費(fèi)所得

本期收入：填寫納稅人取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入總額。以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

費(fèi)用：每次收入不超過4000元的，費(fèi)用填寫800元，每次收入4000元以上的，費(fèi)用按收入的20%填寫

其他：填寫按照個(gè)人所得稅法及其他法律法規(guī)規(guī)定的其他可稅前扣除金額

2、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用，再減去附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
 

勞務(wù)報(bào)酬所得（保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人）

本期收入：填寫保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的傭金收入（不含增值稅）

費(fèi)用：按收入的20%填寫

允許扣除的稅費(fèi)：填寫按照個(gè)人所得稅法及其他法律法規(guī)規(guī)定，實(shí)際可扣除的稅費(fèi)

展業(yè)成本：按（收入-費(fèi)用）*25%填寫

3、財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得應(yīng)先減除財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)，再減除20%費(fèi)用，（收入-允許扣除的稅費(fèi)）<=4000，減除費(fèi)用=800；（收入-允許扣除的稅費(fèi)）>4000，減除費(fèi)用=（收入-允許扣除的稅費(fèi)）*20%，即（不含稅收入-允許扣除的稅費(fèi)）*（1-20%）。

在稅務(wù)局代開發(fā)票時(shí)，很多是按不含稅收入*（1-20%）-允許扣除的稅費(fèi)計(jì)算扣個(gè)稅，次序錯(cuò)誤了。
 

其他財(cái)產(chǎn)租賃所得

收入：納稅人取得的全部收入（含稅）

允許扣除的稅費(fèi)：按照稅法及其他法律法規(guī)規(guī)定，可在稅前扣除的項(xiàng)目，包括財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（修繕費(fèi)用以每次800為限，未扣除完的下次可繼續(xù)扣除）。

減除費(fèi)用：1、（收入-免稅收入-允許扣除的稅費(fèi)）<=4000，減除費(fèi)用=800；2、（收入-免稅收入-允許扣除的稅費(fèi)）>4000，減除費(fèi)用=（收入-免稅收入-允許扣除的稅費(fèi)）*20%