| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
這幾天，小編接到很多咨詢，詢問如何通過電子稅務局在線提交《適用加計抵減政策的聲明》。
這不，電子稅務局上線這一功能后，小編就立馬帶領大家圍觀在線提交《適用加計抵減政策的聲明》的操作。
第一步
登錄【國家稅務總局云南省稅務局http://www.yngs.gov.cn】--【電子稅務局】--【登錄】
第二步
【我要辦稅】--【綜合信息報告】--【資格信息報告】--【適用加計抵減政策的聲明】
第三步
點擊 “在線辦理”，進入聲明填寫界面：
注：上圖紅框中適用政策有效期的填寫方式：
●2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
●2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
第四步
據(jù)實填寫后，點擊“提交”，完成備案。
查詢進度
【我要查詢】--【辦稅進度及結果信息查詢】，查詢辦理進度。
加計抵減申報表
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
1.原表格內(nèi)容增加行次“一、稅額抵減情況”。
2.表格增加行次“二、加計抵減情況”，第6行“一般項目加計抵減額計算”，第7行“即征即退項目加計抵減額計算”，第8行“合計”。
3.表格 “二、加計抵減情況”列次增加“序號”、“加計抵減項目”“期初余額”“本期發(fā)生額”“本期調(diào)減額”“本期可抵減額”“本期實際抵減額”“期末余額”，并設置相應的計算公式。
在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》中表格“二、加計抵減情況”填寫“本期發(fā)生額”時，系統(tǒng)會跳出提示窗口：
如果符合加計抵減政策條件的，點擊確定，系統(tǒng)自動跳轉(zhuǎn)到“適用加計抵減政策的聲明”的填寫界面。
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號
生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人：
郵政業(yè)、基礎電信業(yè)、增值電信業(yè)、研發(fā)和技術服務業(yè)、信息技術服務業(yè)、文化創(chuàng)意服務業(yè)、物流輔助服務業(yè)、有形動產(chǎn)租賃服務業(yè)、鑒證咨詢服務業(yè)、廣播影視服務業(yè)、文化藝術業(yè)、體育業(yè)、教育、衛(wèi)生、旅游業(yè)、娛樂業(yè)、餐營業(yè)、住宿業(yè)、居民服務業(yè)、社會工作、公共設施管理業(yè)、不動產(chǎn)出租、商務服務業(yè)、專業(yè)技術服務業(yè)、代理業(yè)、其他生活服務業(yè)。
①抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉(zhuǎn)下期抵減；
②抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；
③抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
①納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
②納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。
③加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。
來源：奉賢稅務局
政策要點
自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
1.增值稅加計抵減政策所稱的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人是指哪些納稅人？
答：增值稅加計抵減政策中所稱的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2.納稅人提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重應當如何計算？
答：2019年3月31日前設立的納稅人，其銷售額比重按2018年4月至2019年3月期間的累計銷售額進行計算；實際經(jīng)營期不滿12個月的，按實際經(jīng)營期的累計銷售額計算。
2019年4月1日后設立的納稅人，其銷售額比重按照設立之日起3個月的累計銷售額進行計算。
3.某納稅人在2019年4月1日以后設立，但設立后三個月內(nèi)均無銷售收入。如何判斷該納稅人能否享受加計抵減政策？
答：2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額全部為零的，以其取得銷售額起三個月的銷售情況進行判斷。
【舉例】某納稅人2019年5月設立，但其5月、6月、7月均無銷售額，其8月四項服務銷售額為100萬，9月銷售額為零，10月貨物銷售額為30萬元。在該例中，應按照8-10月累計銷售情況進行判斷，即以100/（100+30）計算。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。
4.納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其銷售額比重應當如何計算？
答：納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其四項服務中多項應稅行為的當期銷售額應當合并計算，然后再除以納稅人當期全部的銷售額，以此計算銷售額的比重。
注意：
（1）在計算銷售占比時，不需要剔除出口銷售額。
（2）如果納稅人享受差額計稅政策，納稅人應該以差額后的銷售額參與計算。
（3）生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，這里的“比重超過50%”不含本數(shù)。
5.提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受增值稅加計抵減政策嗎？
答：不可以，加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%計算的，只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計抵減政策。
6.增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。
7.增值稅一般納稅人按規(guī)定計提的當期加計抵減額，應當如何抵減應納稅額？
（1）抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉(zhuǎn)下期抵減；
（2）抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；
（3）抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
8.符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為是否適用加計抵減政策？
答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額也不能計提加計抵減額。
納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
如何申請
適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子申報端、電子稅務局或前往辦稅服務廳提交《適用加計抵減政策的聲明》。
適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務的，應按照四項服務中收入占比最高的業(yè)務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。
敲黑板：由于加計抵減政策是按年適用的，因此，2019年提交《聲明》并享受加計抵減政策的納稅人，如果在以后年度仍可適用的話，需要按年度再次提交新的《聲明》，并在完成新的《聲明》后，享受當年的加計抵減政策。
需要注意的是，并未要求納稅人必須在每個年度的第一個申報期就提交《聲明》，納稅人可以補充提交《聲明》，并適用加計抵減政策。
申報舉例
【舉例】某服務業(yè)一般納稅人，適用加計抵減政策。
2019年6月，一般計稅項目銷項稅額為1300000元，進項稅額1000000元，上期留抵稅額200000元，上期結轉(zhuǎn)的加計抵減額余額100000元；簡易計稅項目銷售額1000000元（不含稅價），征收率3%。此外無其他涉稅事項。
該納稅人當期應如何計算繳納增值稅呢？
【解析】
一般計稅項目：抵減前的應納稅額=1300000-1000000-200000=100000元
當期可抵減加計抵減額=1000000*10%+100000=200000元
抵減后的應納稅額=100000-100000=0元
加計抵減額余額=200000-100000=100000元
簡易計稅項目：應納稅額=1000000×3%=30000元
應納稅額合計：
一般計稅項目應納稅額+簡易計稅項目應納稅額=0+30000=30000元
【申報表填寫】
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》：
主表：
對適用加計抵減政策的納稅人，《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第19欄“應納稅額”中“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
（“實際抵減額”對應《附列資料（四）》第6行“一般項目加計抵減額計算”）
來源：上海楊浦稅務
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號