什么是虛開發(fā)票
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-11
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北京國稅什么是虛開發(fā)票？
很多人想當(dāng)然的以為，虛開虛開，自然是開具“虛假”、“不真實(shí)”的發(fā)票才叫虛開發(fā)票。這種想法不能說完全錯(cuò)誤，但虛開的定義要比想象的大的多。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令〔2010〕第587號(hào))第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：
(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
上述條款明確規(guī)定了3種虛開發(fā)票的情況，那么這3種情況又如何理解呢？聽小編一一道來。
1、為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
什么是與實(shí)際經(jīng)營情況不符？
舉幾個(gè)簡(jiǎn)單的例子：沒有真實(shí)交易發(fā)生，卻開具發(fā)票，這是虛開;賣的是蘋果，發(fā)票開的是桔子，這是虛開;賣了3個(gè)蘋果，發(fā)票開的是2個(gè)蘋果，這是虛開;賣的蘋果5塊錢一斤，發(fā)票開的是7塊錢一斤，這是虛開;東西賣給了甲，發(fā)票卻開給了乙，這是虛開;甲賣東西給乙，發(fā)票卻是丙開給乙的，這是虛開等等。總結(jié)一下，發(fā)票上的銷貨方、購貨方、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額必須與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致，有一樣不一致，即為虛開。
2、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
這個(gè)比較容易理解，即不僅對(duì)外開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的屬于虛開發(fā)票，讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票也屬于虛開發(fā)票的行為。舉個(gè)例子，A公司為逃避稅款繳納，A公司法定代表人讓好友任法定代表人的B公司在沒有實(shí)際交易的情況下為A公司開具發(fā)票。在這里，A公司和B公司均屬于虛開發(fā)票的行為。需要提醒的是，很多經(jīng)營者或財(cái)務(wù)人員想當(dāng)然的認(rèn)為對(duì)外開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票才屬于虛開發(fā)票的行為，卻不知道讓他人為自己開具也屬于虛開發(fā)票的行為。
3、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
這一條把中間人也納入了虛開發(fā)票的范疇，這里面又有兩種情況，一種是職業(yè)的，即以此為賺錢的方式，在開票方與受票方之間充當(dāng)“掮客”的角色，賺取中介手續(xù)費(fèi)，這種屬于知法犯法；另一種是恰巧知道有多余發(fā)票的企業(yè)和缺少發(fā)票的企業(yè)，以幫朋友忙的想法變成了介紹人，這種行為多屬于不懂法所致。
但是不管懂不懂法，有沒有收取介紹費(fèi)，一旦發(fā)生此種行為，所必須接受的法律制裁是一樣的。因此，千萬不要介紹他人虛開發(fā)票，以免好心辦壞事，害人又害己。
虛開發(fā)票的后果是什么？這里我們從稅法和刑法的角度來作一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹。
稅法
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條規(guī)定，違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2008]40號(hào))，對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。
同時(shí)，如果上述行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的偷稅行為的，根據(jù)該法第六十三條規(guī)定，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
刑法
根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；虛開發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
第二百零五條之一 虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
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