小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票怎么辦
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-11
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 160萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
北京國稅涉稅疑問
目前我是一家剛剛成立的增值稅小規(guī)模納稅人，主要生產(chǎn)銷售電器元件，目前尚未實現(xiàn)營業(yè)收入，9月份采購部門進貨時取得了一份購買原材料的增值稅專用發(fā)票價稅合計11700元，同時本月取得了供電部門電費發(fā)票也是增值稅專用發(fā)票，價稅合計2340元。
請問，財務(wù)上是否還需要認證？如何進行賬務(wù)處理？
問題回復(fù)
小規(guī)模納稅人取得的專票不需要認證，直接按照發(fā)票上價稅合計金額入賬就可。
(1)購買材料的專票
借：原材料 11700元
貸：銀行存款 11700元
(2)支付電費的專票
借：制造費用 2340元
貸：銀行存款 2340元
是否存在滯留票風(fēng)險
(1)"滯留票"是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。
(2)小規(guī)模納稅人，不存在對增值稅專用發(fā)票進行認證的功能。
(3)“滯留票”一說，專門指一般納稅人，與小規(guī)模納稅人無關(guān)。
因此，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，不會形成“滯留票”。
辦稅提醒
提醒：
符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的專票可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。
政策：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)：
一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認證或者稽核比對的，按照以下規(guī)定處理：
(一)購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號)規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。
購買方納稅人按照國家稅務(wù)總局公告2014年第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”。
(二)納稅人取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號)規(guī)定的程序，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽核比對相符后抵扣進項稅額。
三、本公告自發(fā)布之日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
注意
1、取得的增值稅專用發(fā)票是在“自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間”；
2、在此期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入；
3、在此期間，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅。
總結(jié)
(1)若你公司一直是小規(guī)模納稅人就足以滿足經(jīng)營需要了，建議最好不要取得增值稅專用發(fā)票，在日常進貨環(huán)節(jié)就直接告訴供應(yīng)商，我們是小規(guī)模，開具普票既可；
(2)若你公司目前暫時屬于小規(guī)模納稅人，且無收入，后期很快會申請為一般納稅人資格，為了便于后期抵扣，可以建議在進貨環(huán)節(jié)取得專票，便于后期抵扣增值稅。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號