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主題：企業(yè)所得稅減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策專題
時(shí)間：2019年3月15日（周五）14:30-16:30
嘉賓：陳林峰天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長(zhǎng)
[主持人]各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與和收看國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局“企業(yè)所得稅減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策專題”在線訪談![2019-03-1514:28:20]
[主持人]今天我們非常高興地邀請(qǐng)到國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長(zhǎng)陳林峰做客訪談現(xiàn)場(chǎng)，與廣大網(wǎng)友就企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行在線交流。[2019-03-1514:29:22]
[陳林峰]謝謝主持人!各位網(wǎng)友大家好！很高興能夠借助在線訪談這個(gè)平臺(tái)與各位網(wǎng)友就企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行交流討論。[2019-03-1514:30:41]
[主持人]近年，國(guó)家出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策，其中涉及企業(yè)所得稅優(yōu)惠的政策也較多，您能現(xiàn)介紹一下目前新出臺(tái)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體情況嗎？[2019-03-1514:32:06]
[陳林峰]好的。近年來(lái)，國(guó)家將減稅降費(fèi)作為穩(wěn)經(jīng)濟(jì)、促增長(zhǎng)，支持民營(yíng)企業(yè)更好發(fā)展的重要戰(zhàn)略部署，適時(shí)出臺(tái)了一大批減稅幅度大、支持力度強(qiáng)，效果作用明顯的稅收優(yōu)惠政策。其中企業(yè)所得稅優(yōu)惠涉及政策內(nèi)容多、優(yōu)惠形式全，包括了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、設(shè)備器具一次性扣除、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例提高、委托境外研發(fā)允許加計(jì)、高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)十年補(bǔ)虧、職工教育經(jīng)費(fèi)按8%比例扣除、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵免、退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)等政策。特別應(yīng)提到的是今年1月9日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，對(duì)小型微利企業(yè)和創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行大幅度的擴(kuò)圍。[2019-03-1514:34:06]
[陳林峰]一是對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)分別降至5%和10%。同時(shí)小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)不再區(qū)別工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，統(tǒng)一擴(kuò)圍至從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。[2019-03-1514:35:35]
[陳林峰]二是放寬了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，將初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策可謂是“點(diǎn)面結(jié)合”。在惠及廣大小微企業(yè)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新、加大固定資產(chǎn)投資、提高員工職業(yè)素養(yǎng)、促進(jìn)就業(yè)等方面給與特別支持，相信我們的企業(yè)納稅人通過(guò)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)把薪助火、增添活力。[2019-03-1514:37:22]
[主持人]太好了，如此給力的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一定會(huì)受到廣大企業(yè)的熱烈歡迎和強(qiáng)烈支持的，那么，我們天津市稅務(wù)局在落實(shí)這些優(yōu)惠政策上做了哪兒些工作，您能再介紹一下嗎？[2019-03-1514:39:05]
[陳林峰]企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是國(guó)家深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”政策體系中的重要一環(huán)，按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議減稅降負(fù)精神和工作要求，天津市稅務(wù)局將推動(dòng)和保障政策落地見(jiàn)效作為當(dāng)前重要政治任務(wù)，不折不扣全力貫徹好、落實(shí)好、運(yùn)用好。[2019-03-1514:40:52]
[陳林峰]一是全面做好政策宣傳和輔導(dǎo)。將政策宣傳全覆蓋作為做好減稅政策貫徹落實(shí)的重要環(huán)節(jié)，認(rèn)真梳理歸納政策變化、執(zhí)行口徑、辦理流程等納稅人關(guān)注度較高的問(wèn)題，通過(guò)市局門戶網(wǎng)站、市局微信公眾號(hào)、12366納稅服務(wù)熱線人員、辦稅服務(wù)廳咨詢崗等各種途徑，采取多種方式開(kāi)展宣傳。各征管單位結(jié)合自身管理實(shí)際，采取召開(kāi)專題政策宣講會(huì)、培訓(xùn)會(huì)等就減稅政策為納稅人開(kāi)展輔導(dǎo)和講解，確保符合條件的納稅人應(yīng)享盡知。在辦稅服務(wù)廳設(shè)置了小微企業(yè)優(yōu)惠政策咨詢崗，選派熟悉小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)干部直接為小微企業(yè)提供服務(wù)。[2019-03-1514:42:07]
[陳林峰]二是主動(dòng)作為創(chuàng)新方式，進(jìn)一步豐富政策落實(shí)方法和手段，持續(xù)創(chuàng)新政策貫徹途徑和方式。將政策宣傳對(duì)象范圍由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擴(kuò)展到企業(yè)法人，最大限度提高企業(yè)對(duì)政策的知曉程度。搭建科技企業(yè)申報(bào)信息監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)信息庫(kù)企業(yè)匯算清繳申報(bào)狀態(tài)和享受政策情況實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤，對(duì)未及時(shí)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)“查漏補(bǔ)缺”。優(yōu)化升級(jí)信息系統(tǒng)，在企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策時(shí)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)計(jì)算減免稅，幫助企業(yè)“一鍵享受”。[2019-03-1514:44:35]
[網(wǎng)友納稅人]聽(tīng)說(shuō)自2019年1月1日開(kāi)始國(guó)家放寬了小微企業(yè)條件，加大了優(yōu)惠政策力度，我公司近期正在準(zhǔn)備2018年度匯繳和2019年度一季度預(yù)繳，請(qǐng)問(wèn)新老政策如何銜接？[2019-03-1514:47:37]
[陳林峰]這個(gè)網(wǎng)友提的問(wèn)題很重要，近期很多納稅人向我們咨詢新老政策如何銜接問(wèn)題。[2019-03-1514:49:22]
[陳林峰]2018年度的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。符合上述標(biāo)準(zhǔn)小型微利企業(yè)在進(jìn)行2018年度匯繳時(shí)計(jì)算稅款時(shí)按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。[2019-03-1514:51:03]
[陳林峰]自2019年1月1日至2021年12月31日小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是：企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)以下、從業(yè)人數(shù)300人以下和資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元以下，即可判定為小型微利企業(yè)。符合上述條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按百分之五的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按百分之十的稅率繳納企業(yè)所得稅。最新政策從2019年企業(yè)預(yù)繳時(shí)就可以享受。[2019-03-1514:53:59]
[網(wǎng)友納稅人]2019年小型微利企業(yè)新政策實(shí)施后，應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠？具體如何計(jì)算？[2019-03-1514:56:26]
[陳林峰]2019年新政策規(guī)定對(duì)年應(yīng)納稅所得額介于100萬(wàn)元和300萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算，一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按5%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；二是對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按10%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。例如：某小型微利企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元，不考慮其他因素，年應(yīng)納所得稅額=100*5%+150*10%=20萬(wàn)元。[2019-03-1514:58:04]
[網(wǎng)友納稅人]因發(fā)展需要，2018年9月份新購(gòu)入兩臺(tái)大型設(shè)備并投入使用，單位價(jià)值分別為480萬(wàn)元和600萬(wàn)元，發(fā)票已同時(shí)開(kāi)具。我公司這兩臺(tái)設(shè)備是否可以享受一次性扣除的新政策？[2019-03-1514:59:16]
[陳林峰]財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件規(guī)定企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。[2019-03-1515:00:53]
[陳林峰]因此，新購(gòu)買的價(jià)值480萬(wàn)元的設(shè)備可以享受一次性扣除；價(jià)值600萬(wàn)元的設(shè)備因超過(guò)500萬(wàn)元，故不可以一次性扣除，但如果符合固定資產(chǎn)加速折舊政策規(guī)定，可以選擇進(jìn)行加速折舊。[2019-03-1515:02:05]
[網(wǎng)友納稅人]請(qǐng)問(wèn)陳處長(zhǎng)，如果一個(gè)納稅年度前兩個(gè)季度不符合小型微利企業(yè)條件，第三、四季度符合小型微利企業(yè)條件，對(duì)前兩個(gè)季度多繳的稅款如何處理？[2019-03-1515:03:29]
[陳林峰]前兩個(gè)季度多繳的稅款可在三、四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。若年度匯繳后仍存在多繳稅款的，匯繳結(jié)束后申請(qǐng)辦理退稅。[2019-03-1515:04:36]
[網(wǎng)友納稅人]研發(fā)人員在從事研發(fā)活動(dòng)的同時(shí)承擔(dān)了日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，這部分人員的人工費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除？[2019-03-1515:06:32]
[陳林峰]直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。除人員人工費(fèi)用外，生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器設(shè)備的租賃費(fèi)、折舊費(fèi)用和無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用也應(yīng)照此執(zhí)行。[2019-03-1515:08:35]
[網(wǎng)友納稅人]對(duì)核定征收的企業(yè)，可否享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減稅政策？[2019-03-1515:09:42]
[陳林峰]根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）規(guī)定：小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受優(yōu)惠政策。[2019-03-1515:10:51]
[網(wǎng)友納稅人]我公司是一家制造企業(yè)，用工量較大，故與一家勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂了協(xié)議，由其派遣人員到我企業(yè)從事相關(guān)工作，在判定企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)時(shí)，該部分派遣人員數(shù)量是否計(jì)入我企業(yè)從業(yè)人數(shù)？從業(yè)人數(shù)怎么進(jìn)行計(jì)算？[2019-03-1515:13:04]
[陳林峰]從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，即勞務(wù)派遣用工人數(shù)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)的計(jì)算應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。[2019-03-1515:15:13]
[網(wǎng)友納稅人]請(qǐng)問(wèn)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限有何新規(guī)定?[2019-03-1515:19:12]
[陳林峰]根據(jù)財(cái)稅〔2018〕76號(hào)文件規(guī)定：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。[2019-03-1515:20:38]
[陳林峰]舉例來(lái)說(shuō)，假設(shè)企業(yè)2018年度具備高新技術(shù)企業(yè)資格，則2013-2017年度虧損可按照10年結(jié)轉(zhuǎn)，即2013年的虧損可在2023年前進(jìn)行彌補(bǔ)，2014年的虧損可在2024年前進(jìn)行彌補(bǔ)，以此類推。[2019-03-1515:23:10]
[陳林峰]如果2019年度被取消高新資格，2013-2017年度的虧損按照10年結(jié)轉(zhuǎn)不受影響。[2019-03-1515:24:06]
[網(wǎng)友納稅人]企業(yè)購(gòu)買了一輛價(jià)值120萬(wàn)元的工程車，開(kāi)票時(shí)間為2017年12月份，當(dāng)月投入使用，2018年1月計(jì)提折舊。新政策出臺(tái)后，我公司是否可以享受一次性扣除的新政策？[2019-03-1515:26:58]
[陳林峰]根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)第一條第二款“固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。”[2019-03-1515:28:41]
[陳林峰]綜上，購(gòu)買的工程車輛發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2017年12月份，政策的施行時(shí)間起為2018年1月1日，因此不可以享受一次性扣除的新政策。[2019-03-1515:29:51]
[網(wǎng)友納稅人]能明確一下企業(yè)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)中的其他費(fèi)用都包含哪些嗎？[2019-03-1515:31:12]
[陳林峰]按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）規(guī)定，可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)的歸集范圍包括六大費(fèi)用：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、四項(xiàng)特殊費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用實(shí)行正列舉，包含技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。正列舉范圍之外的與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用不得加計(jì)扣除。[2019-03-1515:33:32]
[網(wǎng)友納稅人]2018年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，在進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？[2019-03-1515:35:25]
[陳林峰]根據(jù)財(cái)稅〔2018〕51號(hào)文件規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)當(dāng)年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。[2019-03-1515:37:13]
[網(wǎng)友納稅人]如果享受了固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠，需要準(zhǔn)備哪些資料留存?zhèn)洳?？[2019-03-1515:38:26]
[陳林峰]企業(yè)享受固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠時(shí)應(yīng)該留存以下資料：有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；固定資產(chǎn)記賬憑證；核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。[2019-03-1515:40:40]
[陳林峰]這里我特別想提示企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)稅會(huì)處理的差異建立臺(tái)賬。在享受政策年度進(jìn)行納稅調(diào)減，在享受優(yōu)惠政策以后會(huì)計(jì)仍提取折舊的年度做好納稅調(diào)增，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。[2019-03-1515:42:38]
[網(wǎng)友納稅人]請(qǐng)問(wèn)哪些費(fèi)用是可以在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的？[2019-03-1515:43:26]
[陳林峰]《財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)等部門關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)〉的通知》(財(cái)建〔2006〕317號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：（1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；（2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；（3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；（4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；（5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)；（6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；（7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；（8）購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；（9）職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；（10）職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；（11）有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。[2019-03-1515:46:14]
[網(wǎng)友納稅人]陳處長(zhǎng)，企業(yè)在具備了高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)后，具備延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策資格的年度如何確定？[2019-03-1515:47:42]
[陳林峰]根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的有效期所屬年度，確定其具備延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策資格的年度。[2019-03-1515:49:18]
[陳林峰]例：某高新技術(shù)企業(yè)，證書(shū)注明發(fā)證時(shí)間為2018年9月17日，有效期3年。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)規(guī)定，2018年、2019年、2020年、2021年為具備延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策資格年度。[2019-03-1515:50:47]
[陳林峰]根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)規(guī)定，科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)注明的年度，確定其具備資格的年度。[2019-03-1515:52:22]
[陳林峰]例：某科技型中小企業(yè)，2018年5月取得入庫(kù)登記編號(hào)，編號(hào)注明的年度為2018年。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)規(guī)定，2018年為具備資格年度。[2019-03-1515:55:05]
[網(wǎng)友納稅人]天津市市級(jí)高新技術(shù)企業(yè)是否可以享受本次延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策？[2019-03-1515:56:32]
[陳林峰]根據(jù)財(cái)稅〔2018〕78號(hào)規(guī)定：享受該項(xiàng)政策的高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，也就是我們通常所說(shuō)的國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)。天津市市級(jí)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)低于國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)文件規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此天津市市級(jí)高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定為國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)前暫不具備享受延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的資格。另外需要強(qiáng)調(diào)的是天津市市級(jí)高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定為國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)前也不能享受按15%稅率繳納所得稅的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。[2019-03-1516:00:16]
[網(wǎng)友納稅人]我公司職工教育經(jīng)費(fèi)支出較大，根據(jù)現(xiàn)行政策，職工教育經(jīng)費(fèi)中的培訓(xùn)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除有什么特殊規(guī)定嗎？[2019-03-1516:02:09]
[陳林峰]一般來(lái)說(shuō)培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，在年度匯算清繳時(shí)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)、航空企業(yè)的空勤訓(xùn)練費(fèi)用、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)、核電廠操作員的培訓(xùn)費(fèi)在單獨(dú)核算的前提下，可以按實(shí)際發(fā)生額直接在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。[2019-03-1516:05:38]
[網(wǎng)友納稅人]企業(yè)以融資租賃方式取得的資產(chǎn)可否享受加速折舊？[2019-03-1516:07:08]
[陳林峰]根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)第一條規(guī)定：所稱購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造。因此融資租賃方式取得的資產(chǎn)不可以享受一次性扣除和加速折舊。[2019-03-1516:08:42]
[網(wǎng)友納稅人]小型微利企業(yè)預(yù)繳的納稅期限如何進(jìn)行規(guī)定？[2019-03-1516:09:17]
[陳林峰]小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。[2019-03-1516:09:47]
[網(wǎng)友納稅人]根據(jù)目前的政策文件規(guī)定，2018年度匯繳和2019年預(yù)繳小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用不同的政策。那么企業(yè)如果2018年不符合小型微利條件，2019年在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？[2019-03-1516:11:34]
[陳林峰]預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，不需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末本年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。[2019-03-1516:14:36]
[網(wǎng)友納稅人]我公司目前不具備高新技術(shù)企業(yè)資格，但是有研發(fā)項(xiàng)目，產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)是否可以加計(jì)扣除？加計(jì)扣除比例是多少？[2019-03-1516:16:14]
[陳林峰]高新技術(shù)企業(yè)資格并非享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的必要條件，未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，只要不屬于政策規(guī)定的限制性行業(yè)，且發(fā)生了符合條件的研發(fā)支出，就可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。[2019-03-1516:17:53]
[陳林峰]現(xiàn)行政策規(guī)定，2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。[2019-03-1516:20:04]
[網(wǎng)友納稅人]聽(tīng)說(shuō)企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)可享受減免稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)重點(diǎn)群體人員的范圍是什么？[2019-03-1516:21:02]
[陳林峰]《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）所稱重點(diǎn)群體包括：（1）納入全國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；（2）在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；（3）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（4）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。[2019-03-1516:25:38]
[網(wǎng)友納稅人]請(qǐng)問(wèn)目前境外研發(fā)如何加計(jì)扣除？[2019-03-1516:26:31]
[陳林峰]按照《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）規(guī)定，自2018年1月1日起，取消企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制。[2019-03-1516:27:59]
[陳林峰]委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。[2019-03-1516:30:10]
[陳林峰]上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。[2019-03-1516:31:27]
[陳林峰]企業(yè)委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用不得加計(jì)扣除。企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用不屬于委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用，按照企業(yè)自主研發(fā)項(xiàng)目享受加計(jì)扣除。[2019-03-1516:33:56]
[網(wǎng)友納稅人]我企業(yè)采用凈額法對(duì)政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，2018年實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)研發(fā)費(fèi)用，其中50萬(wàn)研發(fā)經(jīng)費(fèi)來(lái)源是政府補(bǔ)助，如何計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？[2019-03-1516:35:47]
[陳林峰]根據(jù)稅務(wù)總局2017年第40號(hào)公告規(guī)定：企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。[2019-03-1516:37:52]
[陳林峰]假設(shè)用于研發(fā)活動(dòng)的50萬(wàn)元政府補(bǔ)助符合不征稅收入確認(rèn)條件，企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)有兩種處理方法。方法一：50萬(wàn)元政府補(bǔ)助作為不征稅收入處理，會(huì)計(jì)按凈額法體現(xiàn)研發(fā)費(fèi)為150萬(wàn)元。以沖減后的余額150萬(wàn)元為基數(shù)，按75%加計(jì)扣除112.5萬(wàn)元。[2019-03-1516:39:31]
[陳林峰]方法二：50萬(wàn)元政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入處理，在年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)先調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元（會(huì)計(jì)按凈額法未確認(rèn)收入），加計(jì)扣除基數(shù)按200萬(wàn)元計(jì)算，按75%加計(jì)扣除150萬(wàn)元。綜合比較上述兩種方法，符合不征稅收入條件的政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入處理后享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除更能降低企業(yè)稅收成本。[2019-03-1516:41:44]
[網(wǎng)友納稅人]享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，企業(yè)需要辦理什么手續(xù)？[2019-03-1516:42:45]
[陳林峰]符合條件的納稅人，享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，無(wú)需任何審批流程、無(wú)需任何核查手續(xù)、無(wú)需任何事先備案，只要如實(shí)填寫納稅申報(bào)表即可享受。申報(bào)時(shí)納稅人通過(guò)填寫應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等信息，系統(tǒng)自動(dòng)判定企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件，并能夠自動(dòng)計(jì)算填報(bào)減免稅金額。[2019-03-1516:44:25]
[網(wǎng)友納稅人]關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策中的初創(chuàng)科技型企業(yè)條件是否有修改？[2019-03-1516:45:30]
[陳林峰]財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。[2019-03-1516:47:03]
[網(wǎng)友納稅人]目前國(guó)家對(duì)扶持農(nóng)村金融有什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？[2019-03-1516:48:36]
[陳林峰]自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。[2019-03-1516:50:22]
[網(wǎng)友納稅人]我想了解一下我市現(xiàn)行的支持和促進(jìn)企業(yè)招用重點(diǎn)群體就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策？[2019-03-1516:51:31]
[陳林峰]企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國(guó)家規(guī)定定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。我市定額標(biāo)準(zhǔn)初步意向定為每人每年7800元，具體標(biāo)準(zhǔn)待市政府批復(fù)后于近期公布執(zhí)行。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。[2019-03-1516:54:53]
[陳林峰]上述人員，以前年度已享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合上述條件的，可按現(xiàn)行額度標(biāo)準(zhǔn)享受優(yōu)惠至3年期滿。[2019-03-1516:56:47]
[網(wǎng)友納稅人]我想問(wèn)一個(gè)小型微利企業(yè)條件中從業(yè)人數(shù)方面的問(wèn)題，勞務(wù)派遣公司勞務(wù)派出的人員，要計(jì)入勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù)嗎？[2019-03-1516:58:17]
[陳林峰]按照政策規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，即勞務(wù)派遣用工人數(shù)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。[2019-03-1517:00:14]
[網(wǎng)友納稅人]2019年對(duì)2018年做匯算清繳時(shí)，小微企業(yè)認(rèn)定條件及所得稅優(yōu)惠政策按新政策執(zhí)行還是仍按原政策執(zhí)行?[2019-03-1517:01:12]
[陳林峰]"在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)仍需按照《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）等文件的規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的判斷口徑也根據(jù)原條件，按照工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)分別進(jìn)行判斷。"[2019-03-1517:02:41]
[主持人]由于時(shí)間關(guān)系，本次在線訪談活動(dòng)就要結(jié)束了，非常感謝陳林峰副處長(zhǎng)的支持配合，也感謝廣大網(wǎng)友對(duì)我們活動(dòng)的熱情參與，現(xiàn)場(chǎng)來(lái)不及回答的問(wèn)題，之后會(huì)以文字形式在本網(wǎng)站公布。有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題，市局后續(xù)將開(kāi)展專題在線訪談，敬請(qǐng)各位網(wǎng)友關(guān)注。[2019-03-1517:03:53]
[主持人]如果您希望進(jìn)一步了解企業(yè)所得稅減稅降費(fèi)相關(guān)政策，可以關(guān)注天津市稅務(wù)局網(wǎng)站“減稅降費(fèi)推行”專欄或天津稅務(wù)微信公眾平臺(tái)進(jìn)行查詢，也可以到各區(qū)稅務(wù)部門咨詢，還可以撥打12366納稅服務(wù)熱線。謝謝大家，再見(jiàn)！[2019-03-1517:05:18]
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