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山西稅務(wù)

 

1、納稅義務(wù)人

1.在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

上述所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

2.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。

3.土地使用權(quán)未確定糾紛或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

4.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

 

甲企業(yè)和乙企業(yè)均為一般納稅人，在A市共同擁有一塊土地的使用權(quán)，計(jì)稅土地面積為800平方米，甲企業(yè)實(shí)際占用1/4，乙企業(yè)實(shí)際占用3/4，（A市城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為23元），則甲企業(yè)需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（800*1/4）*23=4600元；乙企業(yè)需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（800*3/4）*23=13800元。

 

 

 

 

2、征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)國(guó)家所有和集體所有的土地。

山西省規(guī)定：大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)確定及征稅范圍：

（一）城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。市轄區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計(jì)在50萬(wàn)以上的為大城市；20萬(wàn)至50萬(wàn)的為中等城市；20萬(wàn)以下的為小城市。非農(nóng)業(yè)人口按公安機(jī)關(guān)在冊(cè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)。城市的征稅范圍為市轄區(qū)。

（二）縣城是指縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)所在地的城鎮(zhèn)?？h城的征稅范圍為縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)所在的城鎮(zhèn)行政區(qū)域。

（三）建制鎮(zhèn)指經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的城鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為建制鎮(zhèn)所轄行政區(qū)域內(nèi)，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)生產(chǎn)用地和農(nóng)民居住地以外的所有從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地。

（四）工礦區(qū)是指經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)，工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍，由設(shè)區(qū)的市、縣級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

溫馨提示：

對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

 

 

3、稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度差別定額稅率，山西省城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅范圍及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)《山西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全省城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅范圍及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》(晉財(cái)稅〔2019〕6號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行。

 

 

 

4、計(jì)稅依據(jù)

土地占用面積的測(cè)量工作由省人民政府確定的單位組織測(cè)定。土地占用面積未測(cè)量前，按下列規(guī)定辦理：

（一）持有縣級(jí)以上人民政府核發(fā)的土地使用證書的，按證書確認(rèn)的土地使用面積確定土地占用面積。

（二）尚未核發(fā)土地使用證書，但土地登記簿上有登記的，按照登記簿上登記的土地使用面積確定土地占用面積。

（三）沒有土地使用證書、土地登記簿上也沒有登記的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際使用土地情況核實(shí)確定土地占用面積。

溫馨提示：

若地下建筑已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。

 

 

 

5、應(yīng)納稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地的適用稅額，公式如下：

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占有應(yīng)稅土地面積（平方米）*適用稅額

 

B市的丙企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，計(jì)稅土地面積為2000平方米(丙企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人），B市適用年稅額為每平方米18元，則丙企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為2000*18*50%=18000元。

溫馨提示：

根據(jù)《山西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的通知》（晉財(cái)稅〔2019〕2號(hào)）文件規(guī)定：“自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”

 

 

 

6、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；

2.征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

3.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。  

通過(guò)招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照上述規(guī)定，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

 

 

7、納稅義務(wù)截止時(shí)間

納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

 

 

 

8、納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。

山西省規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分季繳納，分別于3月、6月、9月、12月征收入庫(kù)。

 

 

 

9、納稅地點(diǎn)

土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。

納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。

 

 

 

10、減稅降費(fèi)

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，在國(guó)家規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，將我省城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)普遍下調(diào)，統(tǒng)一按現(xiàn)行稅額標(biāo)準(zhǔn)的75%調(diào)整。

2.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

參考文件：

1.《山西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（晉財(cái)稅〔2019〕1號(hào)）

2.《山西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的通知》（晉財(cái)稅〔2019〕2號(hào)）

3.《山西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全省城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅范圍及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》(晉財(cái)稅〔2019〕6號(hào))

 

 

來(lái)源：山西稅務(wù)