“研發(fā)支出”輔助賬及輔助賬匯總表
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-03-16
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
發(fā)布日期：2019-03-14
來源： 上海稅務(wù)
來源： 上海稅務(wù)
附件下載：“研發(fā)支出”輔助賬及輔助賬匯總表
一、輔助賬登記說明
1.本輔助賬在項目立項時設(shè)置，登記已按照國家財務(wù)會計制度進(jìn)行會計處理，且符合稅前加計扣除歸集范圍的研發(fā)費用。
2.項目編號：根據(jù)企業(yè)自身情況填寫。
3.項目名稱：根據(jù)企業(yè)研發(fā)項目計劃書或立項決議文件等據(jù)實填寫。
4.研發(fā)形式：根據(jù)企業(yè)研發(fā)項目計劃書、立項決議文件、研發(fā)合同等明確的研發(fā)形式，選填自主研發(fā)、委托研發(fā)（關(guān)聯(lián)）、委托研發(fā)（非關(guān)聯(lián)）、合作研發(fā)或集中研發(fā)。
5.完成情況：根據(jù)項目完成情況，選填未完成或已完成。研發(fā)失敗的項目選填已完成。
6.支出類型：根據(jù)會計處理情況，選填費用化或資本化。同一項目費用化、資本化支出應(yīng)分別設(shè)置輔助賬；費用化項目符合資本化條件時，其輔助賬完成情況選填已完成，同時，新設(shè)該項目資本化支出輔助賬，登記發(fā)生的資本化支出。
7.會計憑證記載金額：按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定核算的，包含本項目研發(fā)費用的相關(guān)憑證金額登記；同一憑證記載的涉及本項目所有研發(fā)費用在同一行列示。
8.稅收口徑歸集金額：按照加計扣除政策，歸集項目研發(fā)費用金額。
"9.費用明細(xì)（稅收口徑）：分列登記屬于加計扣除政策歸集范圍的研發(fā)費用金額。涉及稅會差異的，按可稅前扣除的金額登記；涉及多個研發(fā)項目的，按實際工時占比等合理方法分配登記。
（1）對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出，在行權(quán)日所屬年度已按規(guī)定在稅前扣除的，如激勵對象在行權(quán)當(dāng)年仍參與研發(fā)工作的,登記計入激勵對象當(dāng)年所從事研發(fā)項目的費用明細(xì)中的工資薪金，如激勵對象在行權(quán)當(dāng)年不再從事研發(fā)工作的,直接計入?yún)R總表中第4行“其中：其他事項”；
?。?）“外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用”中由勞務(wù)派遣單位支付給外聘研發(fā)人員的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)勞務(wù)派遣單位提供的相關(guān)研發(fā)人員費用明細(xì)中的工資薪金和五險一金登記；
（3）銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分，及特殊收入部分等三種情況，直接在A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中相關(guān)欄次填報；
（4）“三、折舊費用”、“四、無形資產(chǎn)攤銷”涉及加速折舊或縮短攤銷年限的，按照稅前扣除的折舊或攤銷部分登記；
（5）委托研發(fā)項目只填寫“七、委托研發(fā)費用”中相關(guān)列次，一至六列無需填寫；受托方為關(guān)聯(lián)的，委托方應(yīng)留存受托方在研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)；委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，直接在A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中相關(guān)欄次填報；
（6）合作研發(fā)各方存在費用結(jié)算的,費用收入方應(yīng)按扣除對方支付的費用后的余額登記，費用支付方應(yīng)將支付給對方的費用作為委托研發(fā)項目登記；
?。?）集中研發(fā)應(yīng)由企業(yè)集團(tuán)歸集登記，相關(guān)成員企業(yè)根據(jù)集團(tuán)歸集的可加計扣除的研發(fā)費用和分配比例登記； （8）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用直接在A107010《免稅、減稅收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中填報。"
二、表內(nèi)表間關(guān)系
1.期初余額（僅適用未完成資本化項目）：根據(jù)該項目上年度“合計金額”填寫。
2.合計金額：根據(jù)各行數(shù)據(jù)匯總。
3.稅收口徑歸集金額:費用明細(xì)（稅收口徑）各列合計金額。
4.年度終了，將當(dāng)年費用化項目及當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)形成無形資產(chǎn)的資本化的輔助賬，按項目編號、項目名稱、研發(fā)形式、完成情況、支出類型等表頭信息和表中合計金額行的相關(guān)列次金額填至《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》中。
一、填報說明
1.本表是根據(jù)本年《“研發(fā)支出”輔助賬》匯總填報，不包括當(dāng)年未結(jié)轉(zhuǎn)形成無形資產(chǎn)的資本化支出輔助賬。
2.其他事項：填報符合研發(fā)費加計扣除條件，但不能歸集到具體研發(fā)項目的支出，如企業(yè)對研發(fā)人員股權(quán)激勵支出等。
二、表內(nèi)表間關(guān)系
1.根據(jù)《“研發(fā)支出”輔助賬》中項目編號、項目名稱、研發(fā)形式、完成情況、支出類型等表頭信息和表中合計金額行的相關(guān)列次金額填報本表。
2.第1行 = 第2+3行。
3.第2行匯總本年度結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的資本化項目金額。
4.第3行匯總本年度費用化項目及其他事項金額。
5.第6.6列根據(jù)相關(guān)研發(fā)項目第6.1至6.5列合計與（第1.1至5.4列合計）×10％/(1-10％)孰小值填報。
"6.第7.3列按以下原則填報：
?。?）第1行：第7.3列根據(jù)（第1.1至5.4列合計+第6.6列+第7.1列×80%）×2/3與第7.2列×80%的孰小值填報，如企業(yè)當(dāng)年發(fā)生直接計入A107010《免稅、減稅收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中填報的創(chuàng)意設(shè)計活動的費用，在計算境內(nèi)外研發(fā)費用比例時可計入境內(nèi)符合條件研發(fā)費基數(shù)；
（2）其他行：第7.3列=第1行第7.3列÷第1行第7.2列×相應(yīng)行第7.2列（資本化項目需確定加計扣除攤銷金額，而費用化項目可不填寫）。"
7.在年度納稅申報享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠時，將本表合計金額、資本化金額、費用化金額相關(guān)列次填至A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》相關(guān)欄次。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號