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發(fā)布日期：2019-02-15   信息來源：國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
 

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局2019年1月熱點問題匯編

1.外籍個人如果屬于居民個人，那之前有的住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策還能享受嗎，可以的話和專項附加扣除可以同時享受嗎？

答：2019年1月1日至2021年12月31日期間還可以享受，但是和專項附加扣除不能同時享受。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：“七、關(guān)于外籍個人有關(guān)津補貼的政策

（一）2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

（二）自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。”

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2.單位一直有幫我申報工資薪金的個人所得稅，但是因為工資比較低，個稅的納稅情況為零，這一情形下能否開具個人所得稅《納稅記錄》？

答：可以開具。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個人所得稅<稅收完稅證明>（文書式）調(diào)整為<納稅記錄>有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第55號）規(guī)定：“二、納稅人2019年1月1日以后取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報的，不論是否實際繳納稅款，均可以申請開具《納稅記錄》。”

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3.我女兒要19年3月才滿3周歲，那想要享受子女教育學(xué)前教育階段的專項附加扣除的話是要等到19年4月還是3月就可以享受？

答：3月就可以。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)規(guī)定：“第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：

（一）子女教育。學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

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4.個稅新政策下，提前解除勞動合同取得的一次性補償金，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分還免征個稅嗎？

答：免的。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：“五、關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策（一）個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。”

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5.企業(yè)2019年1月發(fā)放的年終獎計算個稅需要計入當(dāng)年綜合所得嗎？具體如何計算？

答：可自行選擇是否并入當(dāng)年綜合所得。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：一、關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策

（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

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6.新稅改以后保險營銷員取得的傭金收入是否可以扣除展業(yè)成本？比例是多少？

答：可以，比例為25%。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：“三、關(guān)于保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

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7.小規(guī)模納稅人企業(yè)既有銷售貨物收入又有營改增應(yīng)稅服務(wù)收入，按季度申報，銷售貨物或服務(wù)的季度銷售額均未超過30萬，但合計季度銷售額超過30萬，還能享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠嗎？

答：不能。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定：“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。”

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8.2019年，增值稅一般納稅人是否還可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

答：符合條件的可以。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定：“五、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。”需要注意的是，曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

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9.小規(guī)模納稅人企業(yè)適用增值稅差額征稅政策，差額前的季度銷售額超過30萬，差額后的季度銷售額只有25萬，能享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠嗎？

答：可以。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定：“二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。”

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10.2019年開始，小型微利企業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有變化嗎？小型微利企業(yè)需要滿足哪些條件？

答：有所變化。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 》（財稅〔2019〕13號）定：“一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。”

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11.納稅人僅取得勞務(wù)報酬所得，什么時候進(jìn)行個稅專項附加扣除？

答：次年3月1日至6月30日。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）規(guī)定：第六條 納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得需要享受專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報時扣除。

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12.扣繳單位是否要留存員工的個人所得稅專項扣除的資料？

答：納稅人通過填寫電子或者紙制《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）規(guī)定：“納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/div>

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