四則發(fā)票的小知識
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-10-10
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國家稅務總局2017年16號公告的實施，可以說是改變了很多人使用發(fā)票的習慣，也讓企業(yè)在發(fā)票使用環(huán)節(jié)的操作更加規(guī)范了。然而在日常的工作中關(guān)于發(fā)票使用的注意事項還有很多，下面小編就以生活小事為例，跟大家說說發(fā)票那些事兒。案例一
員工老王的疑問：老王最近經(jīng)常出差，公司財務要求他住宿時開增值稅專用發(fā)票，這樣公司可以做增值稅的進項抵扣，而老王向酒店索要增值稅發(fā)票的時候，對方通常會要求提供公司一般納稅人證明，而公司的主管稅務機關(guān)現(xiàn)在都不再受理開具一般納稅人證明了，那到底該怎么辦？
答：根據(jù)稅總發(fā)〔2016〕75號文第十八條的規(guī)定：增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
案例二
自由職業(yè)者老王的疑問：老王最近丟了工作，但是因為他在業(yè)界口碑很好，因此很多企業(yè)會找他咨詢問題，他以個人名義提供咨詢服務并收取勞務費用，但企業(yè)都要求他要去稅務局代開發(fā)票，他不明白企業(yè)支付勞務費給個人為什么還要代開發(fā)票？
答：根據(jù)財稅2016年36號文關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，附件一第十條規(guī)定：銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務除外。
因此，員工為本單位提供服務不屬于增值稅的應稅范圍，不需要繳納增值稅，同樣不需要為單位提供發(fā)票。而獨立勞務提供方不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個人，應該按規(guī)定繳納增值稅，同時提供發(fā)票。個人可通過稅務機關(guān)代開的形式開具增值稅發(fā)票。
案例三
財務小王的疑問：財務小王最近很煩惱，公司銷售貨物給對方企業(yè)，并已全額開具增值稅專用發(fā)票，但因為對方購貨量較大，要求銷售方給予一定的折扣，但銷售折讓具體的開票方式應該是怎樣的呢？
答：根據(jù)國稅函〔2006〕1279號《國家稅務總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
案例四
行政人員小王的疑問：公司行政人員小王最近收到一張代開房租發(fā)票，但是他發(fā)現(xiàn)發(fā)票的稅率一欄寫的是“***”三個星號，那這張發(fā)票可以正常使用嗎？
答：根據(jù)稅總函〔2016〕145號文第二條第(四)項的規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。
地稅機關(guān)代開發(fā)票崗位應按下列要求填開增值稅發(fā)票：
“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動打印“***”。
來源：上海市稅務七分局
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