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寧夏稅務(wù)

 

導(dǎo)語：新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》公布以來，國家又出臺了一系列的稅收文件予以細化，進一步增強了政策的可操作性。其中關(guān)于個人所得稅匯算清繳的問題，由于相關(guān)規(guī)定分散于在不同文件中，給大家學(xué)習(xí)帶來不便。小編現(xiàn)將相關(guān)匯算清繳的規(guī)定進行了整理歸納，幫助大家系統(tǒng)的掌握相關(guān)知識。

 

一、需要辦理個人所稅匯算清繳的情形

（一）綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報

《中華人民共和國個人所得稅法》十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

……

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：

　取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（2）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（4）納稅人申請退稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定：“非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。”但是對于非居民個人轉(zhuǎn)為居民個人時，則明確需要辦理匯算清繳?！?a title="個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）" href="http://www.ahac.com.cn/a/xingyezixun/8931.html" target="_blank">個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第九條規(guī)定：“…… 非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。”

（二）取得經(jīng)營所得的納稅申報

 《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

（三）因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）規(guī)定：

1.納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。

2.納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年經(jīng)營所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。從兩處以上取得經(jīng)營所得的，還應(yīng)當(dāng)一并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。

 

二、匯算清繳時辦理退稅的地點

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定，納稅人申請退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。

 

三、匯算清繳時提出退稅申請的主體

《中華人民共和國個人所得稅法》第十四條規(guī)定，人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

 

四、年度匯算清繳的規(guī)定時間

《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定，“居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅……需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。”

《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，“納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅……在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。”

 

五、在匯算清繳時減除專項附加扣除的情形

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定：“取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。” 

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第十一條規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。”