| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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來源：國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
日期：2019-03-01
一、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(按季30萬元)如何申請(qǐng)享受免征增值稅政策?需要審批或者備案嗎?。
答：小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過10萬元(按季30萬元)的，無需任何審批流程、無需任何核查手續(xù)、無需任何證明資料，只要如實(shí)填寫納稅申報(bào)表就能享受到小微企業(yè)免征增值稅政策。具體申報(bào)方法請(qǐng)參考我局之前發(fā)布的《增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整申報(bào)實(shí)務(wù)》。
二、小規(guī)模納稅人的合計(jì)月(季)銷售額如何計(jì)算?
答：(一)小規(guī)模納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))的合并銷售額判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。
(二)如果合并計(jì)算月銷售額超過10萬元(按季30萬元)，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的月銷售額后未超過10萬元(按季30萬元)的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅。
三、小規(guī)模納稅人可以在什么時(shí)間變更納稅期限?
答：為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度(《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十一條規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi)的任意時(shí)間，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，選擇變更其納稅期限，實(shí)行按月納稅或按季納稅，但選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。
四、小規(guī)模納稅人變更納稅期限后何時(shí)生效?
答：小規(guī)模納稅人變更納稅期限為即辦事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申請(qǐng)后應(yīng)即時(shí)辦結(jié)。
(一)“月改季”情形。小規(guī)模納稅人選擇將按月申報(bào)變更為按季申報(bào)的，如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度的第1個(gè)月，則按季申報(bào)自本季度起生效;如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度第2個(gè)月或第3個(gè)月，則按季申報(bào)自下季初起生效，本季度繼續(xù)實(shí)行按月申報(bào)。
(二)“季改月”情形。小規(guī)模納稅人選擇將按季申報(bào)變更為按月申報(bào)的，如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度的第1個(gè)月，則按月申報(bào)自本月起生效;如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度第2個(gè)月或第3個(gè)月，則按月申報(bào)自下季初起生效，本季度繼續(xù)實(shí)行按季申報(bào)。
五、哪些納稅人可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
答：2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營改增一般納稅人)，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個(gè)月或4個(gè)季度的，按照月(季)平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，以差額前的銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記標(biāo)準(zhǔn)。
但稅務(wù)總局另有規(guī)定必須作為一般納稅人的除外，例如從事成品油銷售的加油站。
六、轉(zhuǎn)登記判斷標(biāo)準(zhǔn)中的累計(jì)銷售額具體包括哪些內(nèi)容?
答：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額(含免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額)、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
七、匯總申報(bào)增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?
答：實(shí)行“統(tǒng)一核算、匯總申報(bào)、分別納稅”(以下簡稱“匯總申報(bào)”)增值稅征收管理方式的總分支機(jī)構(gòu)納稅人中，符合轉(zhuǎn)登記條件的分支機(jī)構(gòu)，可以申請(qǐng)退出匯總申報(bào)，進(jìn)行獨(dú)立核算，再選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
八、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，月銷售額未超過10萬元(按季30萬元)可以享受免征增值稅政策嗎?
答：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(按季30萬元)的，可以享受免征增值稅政策。
九、個(gè)人保險(xiǎn)代理人由保險(xiǎn)企業(yè)代為申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，可以享受免征增值稅政策嗎?
答：(一)個(gè)人保險(xiǎn)代理人由保險(xiǎn)企業(yè)代為申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票，單個(gè)代理人月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。
(二)個(gè)人保險(xiǎn)代理人由保險(xiǎn)企業(yè)代為申請(qǐng)匯總代開增值稅專用發(fā)票，按照增值稅專用發(fā)票銷售額計(jì)算繳納增值稅。
(三)單個(gè)代理人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
(四)證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
十、哪些新行業(yè)納入了小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍?未超過免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎?
答：自2016年8月1日起，國家稅務(wù)總局先后將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等5個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。自2019年3月1日起，又將租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等3個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
為了進(jìn)一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，上述8個(gè)試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。
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