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【發(fā)布日期】：2019年02月26日
【來源】：國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
主題：2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題
時間：2019年2月28日（周四） 14:30-16:30
嘉賓：黃橡文國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局所得稅處副處長
[主持人] 各位網(wǎng)友大家好！歡迎參加天津市稅務(wù)局網(wǎng)站在線訪談。 [2019-02-28 14:25:59]
[主持人] 今天，我們有幸邀請到市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處的黃橡文副處長，圍繞2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作在線解答網(wǎng)友提出的問題。歡迎黃橡文副處長的到來，也歡迎廣大網(wǎng)友的關(guān)注和參與。 [2019-02-28 14:30:03]
[主持人] 黃處長，首先請您簡單為我們介紹一下此次在線訪談的背景以及2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作目前的進展情況？ [2019-02-28 14:31:48]
[黃橡文] 主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興能有這樣一個機會與大家在線交流。 [2019-02-28 14:33:16 ]
[黃橡文] 2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳是國稅地稅征管體制改革后的首次匯算清繳申報工作，為進一步踐行“放管服”改革，保障匯繳工作順利開展，我局做到早謀劃、早部署、早宣傳，確保2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作穩(wěn)步推進。一是按照總局要求，做好企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件的升級改造工作；二是梳理當年度下發(fā)的所得稅政策以及日常管理工作中遇到的疑難問題，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑； [2019-02-28 14:35:23 ]
[黃橡文] 三是運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，創(chuàng)新服務(wù)方式，通過門戶網(wǎng)站、微信公眾平臺、網(wǎng)上納稅人學堂、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，向納稅人宣傳匯算清繳范圍、時間要求、辦稅程序、企業(yè)所得稅政策及年度申報表填報要求等內(nèi)容。截至目前各項準備工作已經(jīng)陸續(xù)完成，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報工作即將開始。 [2019-02-28 14:36:23 ]
[主持人] 謝謝黃處長的介紹，有網(wǎng)友提問，哪些企業(yè)需要進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報？ [2019-02-28 14:38:16]
[黃橡文] 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 [2019-02-28 14:39:33 ]
[黃橡文] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應(yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。 [2019-02-28 14:41:10 ]
[主持人] 有網(wǎng)友問，今年企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報預(yù)計什么時候開通？ [2019-02-28 14:41:44]
[黃橡文] 目前企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)的開發(fā)及測試工作已經(jīng)完成，預(yù)計3月上旬開通匯算清繳網(wǎng)上申報，在此之前如果納稅人需要進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報的，可以到辦稅服務(wù)廳辦理。 [2019-02-28 14:42:46 ]
[主持人] 有網(wǎng)友問，企業(yè)在近兩年匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)系統(tǒng)”，對防范申報風險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務(wù)？黃處長能簡要解答一下么？ [2019-02-28 14:44:06]
[黃橡文] 近兩年來，為推進“放管服”改革，實現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)的融合，稅務(wù)部門推行了“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)系統(tǒng)”。該系統(tǒng)以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風險，獲得了納稅人的普遍好評。今年將在匯算清繳申報環(huán)節(jié)繼續(xù)推行該系統(tǒng)，并按照稅務(wù)總局要求進行優(yōu)化升級，相信會為企業(yè)提供更好的風險掃描服務(wù)。 [2019-02-28 14:45:57 ]
[主持人] 謝謝黃處長，很多網(wǎng)友都對“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)系統(tǒng)”感興趣，想了解使用該系統(tǒng)時的申報流程是怎樣的？ [2019-02-28 14:47:24]
[黃橡文] 納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)系統(tǒng)”進行風險掃描之前，需要至少提前一天將財務(wù)報表通過網(wǎng)上申報方式報送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進行申報并繳納稅款。 [2019-02-28 14:48:48 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，近期總局下發(fā)了國家稅務(wù)總局公告2018年第57號、58號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了修訂，那么請黃處長簡要介紹一下該版申報表的變化情況？ [2019-02-28 14:50:13]
[黃橡文] 為進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，全面落實各項企業(yè)所得稅政策，減輕納稅人辦稅負擔，總局于近期下發(fā)了國家稅務(wù)總局公告2018年第57號和第58號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了修訂。本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及具體申報表單共計18張。其中4張表單調(diào)整幅度較大，其余14張表單僅對樣式或填報說明進行局部調(diào)整或優(yōu)化。同時為進一步減輕小型微利企業(yè)填報負擔，總局明確了小型微利企業(yè)免于填報收入、成本、費用明細表等6張表單及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）的“主要股東及分紅情況”項目，減輕小微企業(yè)申報工作量。 [2019-02-28 14:54:02 ]
[黃橡文] 修訂后的申報表體系結(jié)構(gòu)上更加緊密，表中欄次設(shè)置更加合理，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更加清晰。該版申報表適用于2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報，后續(xù)我們將繼續(xù)做好該版年度申報表的解讀工作，請廣大納稅人及時關(guān)注稅務(wù)局外網(wǎng)及微信公眾平臺。 [2019-02-28 14:56:54 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)三年以上應(yīng)付未付款項，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額？ [2019-02-28 14:57:08]
[黃橡文] 企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)作為其他收入并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。 [2019-02-28 14:57:48 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時還需要進行優(yōu)惠事項備案么？ [2019-02-28 14:58:36]
[黃橡文] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號），企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)浒?rdquo;的辦理方式。進行企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)無需向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。 [2019-02-28 15:00:49 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，2019年可以報銷2018年發(fā)票嗎？[2019-02-2815:02:09]
[黃橡文] 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。企業(yè)當期發(fā)生的支出應(yīng)憑合法憑證在稅前扣除。 [2019-02-28 15:03:14 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問， 企業(yè)收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，需不需要繳納企業(yè)所得稅？ [2019-02-28 15:04:50]
[黃橡文] 企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費當年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 [2019-02-28 15:05:45 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)商品促銷活動中的贈品如何進行企業(yè)所得稅涉稅處理？ [2019-02-28 15:06:07]
[黃橡文] 企業(yè)在商品促銷活動中,采取買一贈一以外的方式銷售商品時，贈送給消費者的商品，在會計上未作收入處理的，納稅申報時，應(yīng)將贈送商品確認為視同銷售收入。申報時填寫A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》，將應(yīng)稅收入填報第3行“用于市場推廣或銷售視同銷售收入”的第一列稅收金額和第二列納稅調(diào)整金額，同時將視同銷售成本，填入第13行“用于市場推廣或銷售視同銷售成本”的第一列稅收金額，以負數(shù)填報第二列納稅調(diào)整金額。 [2019-02-28 15:08:15 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，籌建期企業(yè)收到政府補助如何進行企業(yè)所得稅涉稅處理？ [2019-02-28 15:09:34]
[黃橡文] 按照會計準則第16號規(guī)定，政府補助分為兩類： （1）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認為遞延收益的，應(yīng)當在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。 [2019-02-28 15:10:37 ]
[黃橡文] （2）與收益相關(guān)的政府補助，①用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本。②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本。 [2019-02-28 15:11:47 ]
[黃橡文] 對于收到政府補助所得稅處理應(yīng)當首先判定是否屬于不征稅收入，如果符合不征稅收入條件按照財稅【2011】70號文件相關(guān)規(guī)定處理；如果不符合不征稅收入條件應(yīng)當作為政府補助在收到當期確認應(yīng)稅所得，發(fā)生的相關(guān)支出允許在稅前扣除。 [2019-02-28 15:12:45 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，房地產(chǎn)企業(yè)在商品房預(yù)售階段取得預(yù)收房款，是按照房款全額作為計算預(yù)計毛利額的基數(shù)，還是按不含增值稅額的房款作為計算預(yù)計毛利額的基數(shù)？ [2019-02-28 15:13:54]
[黃橡文] 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入口徑暫按以下公式計算：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預(yù)售收入/（1+稅率或征收率），并以此作為計算預(yù)計毛利額的依據(jù)。 [2019-02-28 15:15:01 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，其法人合伙人從有限合伙企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額應(yīng)在何時確認所得？ [2019-02-28 15:16:21]
[黃橡文] 按照《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳，若法人合伙人取得的收益已計入當期利潤的,則預(yù)繳申報時應(yīng)按照實際利潤額計算繳納企業(yè)所得稅；年末仍未計入當期利潤的在匯算清繳時一并確認計算應(yīng)納稅所得額。 [2019-02-28 15:17:31 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)與職工解除勞動合同支付的一次性補償金如何進行稅前扣除？ [2019-02-28 15:18:26]
[黃橡文] 企業(yè)與受雇人員解除勞動合同，支付給職工的一次性補償金，在不超過《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定的標準和天津市政府相關(guān)部門規(guī)定標準的部分，可以在稅前扣除。 [2019-02-28 15:19:23 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補償如何進行稅前扣除？ [2019-02-28 15:20:08]
[黃橡文] 企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟補償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。 [2019-02-28 15:21:16 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生的通訊費、職工交通補貼如何進行稅前扣除？ [2019-02-28 15:22:08]
[黃橡文] 企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的通訊、交通補貼，應(yīng)納入職工工資總額準予扣除；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。 [2019-02-28 15:23:09 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生的取暖費、防暑降溫費如何進行稅前扣除？ [2019-02-28 15:24:05]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生的勞務(wù)派遣用工支出能否作為工資薪金支出？能否作為三項經(jīng)費的計提基數(shù)？ [2019-02-28 15:25:40]
[黃橡文] 勞務(wù)派遣用工，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號第三條規(guī)定，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；（2）直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。 [2019-02-28 15:27:49 ]
[主持人] 有網(wǎng)友想了解特殊工種職工人身安全保險費、責任保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費的具體口徑，請您解答一下？ [2019-02-28 15:28:57]
[黃橡文] 一是企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予稅前扣除。企業(yè)為特殊工種職工支付的保險費應(yīng)符合政府有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定。 [2019-02-28 15:30:24 ]
[黃橡文] 二是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（2018年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 [2019-02-28 15:32:04 ]
[黃橡文] 三是國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2016年第80號）規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 [2019-02-28 15:33:05 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)只為高級管理人員支付的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費如何進行稅前扣除？ [2019-02-28 15:33:52]
[黃橡文] 按照財稅[2009]27號文件規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除，超過的部分不予扣除。 [2019-02-28 15:35:15 ]
[黃橡文] 企業(yè)僅為高級管理人員支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，通過工資薪金科目核算并依法代扣代繳個人所得稅的，可在稅前扣除。 [2019-02-28 15:36:30 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)為職工體檢產(chǎn)生的費用如何進行稅前扣除？ [2019-02-28 15:37:23]
[黃橡文] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）第三條第二款規(guī)定企業(yè)職工福利費，包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。因此，企業(yè)為員工進行體檢(含新員工入職體檢)實際發(fā)生的費用作為企業(yè)職工福利費在稅前扣除。 [2019-02-28 15:38:28 ]
[主持人] 有網(wǎng)友想了解一下企業(yè)職工食堂經(jīng)費的稅前扣除問題？ [2019-02-28 15:39:08]
[黃橡文] 企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，在職工福利費中列支。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)納入職工工資總額，準予扣除。 [2019-02-28 15:39:59 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生的差旅費支出如何稅前扣除？ [2019-02-28 15:40:14]
[黃橡文] 一是納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費報銷制度，其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。二是納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，應(yīng)能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、工作任務(wù)、支付憑證等。 [2019-02-28 15:41:52 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售地下車位如何進行企業(yè)所得稅處理？ [2019-02-28 15:42:18]
[黃橡文] 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施，修建地下停車場所的稅務(wù)處理問題，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）第三十三條：“企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理”的規(guī)定，結(jié)合我市實際分兩種情況處理： [2019-02-28 15:42:46 ]
[黃橡文] 一是地下停車場所屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資產(chǎn)的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)作為單獨建造的停車場所，成本對象單獨核算，按照稅法規(guī)定的年限提取折舊。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的出售地下停車場所收入，無論是一次性收取，或采取收取租金方式收取，按照配比原則，分期計算收入。 [2019-02-28 15:43:34 ]
[黃橡文] 二是地下停車場所屬于利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的，并且作為公共配套設(shè)施已計入計稅成本的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的出售地下停車場所收入，無論是一次性收取，或采取收取租金方式收取，均應(yīng)按照合同（協(xié)議）約定的收取當日確認收入。 [2019-02-28 15:44:10 ]
[主持人] 有網(wǎng)友問，我公司正處于籌辦期階段，想了解一下籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題？ [2019-02-28 15:44:37]
[黃橡文] 一是企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%計入開辦費。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。 [2019-02-28 15:45:20 ]
[黃橡文] 二是企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入開辦費。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。 [2019-02-28 15:46:17 ]
[主持人] 有網(wǎng)友想了解一下企業(yè)初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用和技術(shù)維護費用稅前扣除問題？ [2019-02-28 15:47:15]
[黃橡文] 對增值稅納稅人抵減增值稅應(yīng)納稅額的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用和繳納的技術(shù)維護費，不得在稅前扣除。相關(guān)財稅政策按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）有關(guān)規(guī)定相關(guān)會計核算參照《財政部關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會〔2016〕22號）有關(guān)規(guī)定。 [2019-02-28 15:48:08 ]
[主持人] 有網(wǎng)友問，租賃期間融資租賃資產(chǎn)無法取得全額發(fā)票，稅前如何扣除？ [2019-02-28 15:48:43]
[黃橡文] 企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)，租賃期間無法取得全額發(fā)票，承租方在取得融資租賃資產(chǎn)時，以融資租賃協(xié)議中約定的總的支付金額和相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)，憑融資租賃協(xié)議，按照稅法有關(guān)規(guī)定計提的折舊，允許在稅前扣除。 [2019-02-28 15:49:53 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)投資初始投資成本如何確認？ [2019-02-28 15:50:13]
[黃橡文] 企業(yè)進行長期股權(quán)投資，在投資未到位前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其初始投資成本按照實際出資額確定。 [2019-02-28 15:50:28 ]
[主持人] 有網(wǎng)友想了解一下企業(yè)發(fā)生裝修費的稅前扣除問題？ [2019-02-28 15:50:47]
[黃橡文] 企業(yè)對房屋、建筑物進行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費余額在停止使用當年一次性扣除。 [2019-02-28 15:51:03 ]
[主持人] 有網(wǎng)友想了解一下企業(yè)發(fā)生的借款利息扣除憑證問題？ [2019-02-28 15:51:19]
[黃橡文] 一是企業(yè)向金融機構(gòu)支付的借款利息和手續(xù)費等支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。二是企業(yè)向非銀行金融機構(gòu)借款發(fā)生的利息支出，憑發(fā)票在稅前扣除。企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）規(guī)定，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，憑發(fā)票準予稅前扣除。 [2019-02-28 15:52:02 ]
[主持人] 有網(wǎng)友想了解一下企業(yè)購買預(yù)付卡稅前扣除處理問題？ [2019-02-28 15:52:19]
[黃橡文] 對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務(wù)處理： [2019-02-28 15:52:44 ]
[黃橡文] 一是在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除； [2019-02-28 15:53:14 ]
[黃橡文] 二是在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除）； [2019-02-28 15:53:40 ]
[黃橡文] 三是本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。 [2019-02-28 15:54:00 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生的租賃房屋及公用費用支出如何進行稅前扣除？ [2019-02-28 15:54:21]
[黃橡文] （1）企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要租賃房屋，實際發(fā)生的房屋租賃費支出，可憑房屋租賃合同及合法憑證稅前扣除。按合同約定應(yīng)由承租方負擔房屋租賃相關(guān)費用（如煤水電氣、物業(yè)費等）的，承租方實際發(fā)生的支出，可憑房屋租賃合同及發(fā)票原件稅前扣除。 [2019-02-28 15:55:00 ]
[黃橡文] （2）企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。 [2019-02-28 15:55:30 ]
[黃橡文] （3）企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的房屋租賃支出,憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支；企業(yè)為職工報銷個人租房費，可憑出租方開具的合法憑證（發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個人）在職工福利費中列支。 [2019-02-28 15:55:51 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，該項固定資產(chǎn)的折舊年限如何確定？ [2019-02-28 15:56:13]
[黃橡文] 企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，可憑合法憑證，并按以下年限計算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經(jīng)確定，不得變更：一是企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，凡出售方能夠提供該項資產(chǎn)原始資料（包括發(fā)票和固定資產(chǎn)使用卡片或相關(guān)資料）復(fù)印件（加蓋單位公章或財務(wù)專用章）的，可按稅法規(guī)定該項資產(chǎn)的剩余年限計算折舊。 [2019-02-28 15:57:12 ]
[黃橡文] 二是企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，出售方雖不能提供該項資產(chǎn)原始資料復(fù)印件，但企業(yè)經(jīng)有資質(zhì)的中介機構(gòu)對該項資產(chǎn)進行了評估，且評估報告中列明了該項資產(chǎn)的已使用年限和尚可使用年限，若該項資產(chǎn)整體使用年限（已使用年限+尚可使用年限）不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，企業(yè)可選擇按照資產(chǎn)評估報告中列明的該項資產(chǎn)尚可使用年限計算折舊金額或者按照稅法規(guī)定該類資產(chǎn)最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。上述方法一經(jīng)選擇，不得隨意改變。 [2019-02-28 15:58:27 ]
[黃橡文] 對資產(chǎn)整體使用年限低于稅法規(guī)定的該類資產(chǎn)最低折舊年限的，按稅法規(guī)定最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。 [2019-02-28 15:59:16 ]
[黃橡文] 三是企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，出售方不能提供該項資產(chǎn)原始資料復(fù)印件,也不能提供有資質(zhì)的中介機構(gòu)對該項資產(chǎn)評估報告的，應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊年限計算折舊。 [2019-02-28 15:59:39 ]
[黃橡文] 四是企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)如符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定條件的，可以選擇一次性扣除或縮短折舊年限。其中，采取縮短折舊年限加速折舊的，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)接受投資、受贈的固定資產(chǎn)按上述規(guī)定執(zhí)行。 [2019-02-28 16:00:59 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生違約金支出，進行企業(yè)所得稅稅前扣除時對扣除憑證該如何準備？ [2019-02-28 16:01:35]
[黃橡文] 違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除,對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、非現(xiàn)金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除,對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。 [2019-02-28 16:02:24 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)在保稅港區(qū)內(nèi)注冊（海關(guān)監(jiān)管圍網(wǎng)內(nèi)），該企業(yè)從國內(nèi)購買的設(shè)備，國內(nèi)企業(yè)視同出口，國內(nèi)企業(yè)為該企業(yè)開具的形式發(fā)票稅前能否扣除？ [2019-02-28 16:02:55]
[黃橡文] 在保稅港區(qū)內(nèi)注冊（海關(guān)監(jiān)管圍網(wǎng)內(nèi)）的企業(yè)開具的形式發(fā)票不得作為該企業(yè)稅前扣除的憑證，該企業(yè)可憑國內(nèi)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票或海關(guān)完稅憑證稅前扣除。 [2019-02-28 16:03:29 ]
[主持人] 有網(wǎng)友想了解一下企業(yè)發(fā)生的境外費用扣除憑證問題？ [2019-02-28 16:03:55]
[黃橡文] 企業(yè)發(fā)生與經(jīng)營有關(guān)的境外費用，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。 [2019-02-28 16:04:16 ]
[主持人] 有網(wǎng)友想了解實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息稅前扣除規(guī)定？ [2019-02-28 16:04:35]
[黃橡文] 依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定：企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，對實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團，利息支付方向統(tǒng)借方支付的利息支出，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條的規(guī)定，憑發(fā)票在稅前扣除。 [2019-02-28 16:05:39 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)丟失增值稅發(fā)票如何進行稅前扣除？ [2019-02-28 16:06:11]
[黃橡文] 一是企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（2014年第19號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二是企業(yè)丟失增值稅普通發(fā)票、通用機打發(fā)票，購買方企業(yè)暫憑加蓋銷貨方公章或財務(wù)專用章的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件及通過稅務(wù)部門網(wǎng)站“發(fā)票查驗系統(tǒng)”查詢的增值稅普通發(fā)票票面信息結(jié)果在稅前扣除。 [2019-02-28 16:07:26 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，高新技術(shù)企業(yè)科技人員指標難以核實，部分高新企業(yè)借調(diào)員工短暫從事研發(fā)，科研人員最低從事研發(fā)時間如何確定？ [2019-02-28 16:07:49]
[黃橡文] 按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》--“三、認定條件”--“（五）企業(yè)科技人員占比”--“企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。”對于在職、兼職和臨時聘用人員，需在一個年度內(nèi)累計直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動滿183天，才可判定為科技人員。 [2019-02-28 16:08:49 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，政策性搬遷開始年度如何把握？ [2019-02-28 16:09:06]
[黃橡文] 根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》規(guī)定，實施房屋征收應(yīng)當先補償、后搬遷。政府為了公共利益征用企業(yè)房產(chǎn)的，應(yīng)就補償方式、補償金額和支付期限、搬遷期限等事項，與被征收人訂立補償協(xié)議。被征收人應(yīng)當在補償協(xié)議約定或者補償決定確定的搬遷期限內(nèi)完成搬遷。因此，在稅收征管實踐中，搬遷開始年度應(yīng)按照搬遷協(xié)議或搬遷決定規(guī)定的搬遷開始日期所屬的納稅年度計算。 [2019-02-28 16:10:25 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，原采取核定征收方式改為查帳征收方式的企業(yè)，其改為核定征收方式以前年度發(fā)生的虧損能否結(jié)轉(zhuǎn)彌補？ [2019-02-28 16:10:50]
[黃橡文] 原采取核定征收方式改為查帳征收方式的企業(yè)，其改為核定征收方式以前年度發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，用以后采取查帳征收方式年度取得的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限應(yīng)連續(xù)計算，最長不得超過五年。 [2019-02-28 16:11:29 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，想了解一下公益性捐贈支出稅前扣除政策？ [2019-02-28 16:12:35]
[黃橡文] 企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。需要注意的是企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)遵循“先捐先抵”的原則，先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。 [2019-02-28 16:13:35 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，是否所有企業(yè)教育經(jīng)費稅前扣除限額都提高到8%？ [2019-02-28 16:14:21]
[黃橡文] 是的。自2018年1月1日起，所有企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 [2019-02-28 16:15:30 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，支付給無法開具發(fā)票的非法人單位的費用能否根據(jù)支付憑證，收據(jù)在企業(yè)所得稅前列支？比如支付給商會組織的會員費？ [2019-02-28 16:15:56]
[黃橡文] 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。 [2019-02-28 16:16:29 ]
[黃橡文] 小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。 [2019-02-28 16:16:49 ]
[主持人] 公司培訓聘請外部機構(gòu)人員來我公司培訓支付的勞務(wù)費，外部培訓人員無法提供發(fā)票，該費用我公司是否需要調(diào)整納稅調(diào)增？ [2019-02-28 16:17:21]
[黃橡文] 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。 [2019-02-28 16:18:00 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，匯總納稅的分支機構(gòu)與以往年度申報內(nèi)容一樣嗎？ [2019-02-28 16:18:26]
[黃橡文] 跨省市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（2018年版）表樣，具體填報內(nèi)容包括“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”、“分支機構(gòu)填報—分支機構(gòu)本期分攤比例”及“分支機構(gòu)填報—分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補（退）所得稅額”。 [2019-02-28 16:19:08 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，零申報的企業(yè)必填的表有哪些？ [2019-02-28 16:19:27]
[黃橡文] 納稅人進行 2018年度企業(yè)所得稅年度匯繳申報時必填表單為A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》及A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，如果納稅人為小微企業(yè)，則收入、成本、期間費用明細表免填，其余表單由納稅人結(jié)合業(yè)務(wù)實際進行選填。如果納稅人不屬于小微企業(yè)，則需要結(jié)合適用的會計準則或會計制度填報對應(yīng)的收入、成本、期間費用明細表，其余表單由納稅人結(jié)合業(yè)務(wù)實際進行選填，比如企業(yè)存在職工薪酬支出，則需要選填A(yù)105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》及其上一級附表A105000《納稅調(diào)整項目明細表》。 [2019-02-28 16:20:41 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，匯繳年度相應(yīng)支出未取得發(fā)票可否進行企業(yè)所得稅稅前扣除？ [2019-02-28 16:21:05]
[黃橡文] 企業(yè)在預(yù)繳期間未取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局公告 2011年第34號第六條的規(guī)定，對企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。企業(yè)當年匯繳期內(nèi)還不能取得有效憑證，按照 2011年第34號公告規(guī)定上述成本費用匯算清繳時不得在稅前扣除。 [2019-02-28 16:21:53 ]
[主持人] 這位網(wǎng)友問針對匯繳年度相應(yīng)支出未取得發(fā)票的，有什么補救措施可以進行企業(yè)所得稅稅前扣除么？ [2019-02-28 16:22:25]
[黃橡文] 企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以按照以下規(guī)定處理： [2019-02-28 16:23:04 ]
[黃橡文] （1）能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。（2）因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，按照國家稅務(wù)總局2018年28號公告第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以稅前扣除。（3）未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。 [2019-02-28 16:24:41 ]
[主持人] 有位網(wǎng)友提問， 由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在以前年度未能取得發(fā)票，2018年度取得了發(fā)票后該如何進行處理？ [2019-02-28 16:25:18]
[黃橡文] 由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。其中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)在以后年度憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出也可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。 [2019-02-28 16:26:15 ]
[黃橡文] 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《辦法》第十四條規(guī)定憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。否則，該支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補。 [2019-02-28 16:27:09 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，今年研發(fā)費是所有企業(yè)加計扣除都是75%？ [2019-02-28 16:27:33]
[黃橡文] 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）的文件規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。 [2019-02-28 16:28:14 ]
[黃橡文] 因此，所有企業(yè)在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，符合歸集條件的研發(fā)費用可以按照75%的比例進行加計扣除。 [2019-02-28 16:28:33 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，匯算清繳時企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除，今年是否還需要去窗口備案？ [2019-02-28 16:28:59]
[黃橡文] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。 [2019-02-28 16:29:38 ]
[黃橡文] 因此，企業(yè)在享受研發(fā)費加計扣除政策時，無需事先到稅務(wù)機關(guān)辦理備案或?qū)徟掷m(xù)，但需要按照文件規(guī)定將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?nbsp;[2019-02-28 16:30:07 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，我單位是一個協(xié)會，是否能享受企業(yè)所得稅免稅，是否要去稅務(wù)做免稅登記？ [2019-02-28 16:30:30]
[黃橡文] 我市的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校等組織，可以根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）和《天津市財政局國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)事項的通知》（津財稅政〔2019〕1號）的文件規(guī)定，到稅務(wù)機關(guān)申請非營利組織免稅資格。取得非營利組織免稅資格后，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）文件規(guī)定范圍的收入可以免征企業(yè)所得稅。 [2019-02-28 16:31:34 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，根據(jù)財稅〔2018〕54號文件，小于500萬的固定資產(chǎn)一次性扣除在匯清繳時需要納稅調(diào)整嗎？季度預(yù)繳所得稅時固定資產(chǎn)一次性扣除怎么填寫？ [2019-02-28 16:32:00]
[黃橡文] 根據(jù)財稅〔2018〕54號文件規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業(yè)在進行2018年企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報時，可通過填報A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”進行調(diào)整扣除。企業(yè)在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，可通過填報A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》中“固定資產(chǎn)”中的對應(yīng)類型進行納稅調(diào)整，同時需要填報第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”對享受固定資產(chǎn)一次性扣除情況進行統(tǒng)計。 [2019-02-28 16:32:54 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)推行一款游戲，但涉及侵權(quán)問題，被其他企業(yè)告到法院，法院判決賠償對方200萬。請問我企業(yè)發(fā)生的賠償金能否憑法院判決、收付款憑證在稅前扣除？ [2019-02-28 16:33:16]
[黃橡文] 可以。[2019-02-2816:33:30 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)從境外進口一批貨物，報關(guān)進口后在國內(nèi)銷售。但對方拒絕提供發(fā)票。我企業(yè)購買貨物的支出，能否憑海關(guān)進口繳款書、合同、付款憑證在稅前扣除？ [2019-02-28 16:33:54]
[黃橡文] 可以。[2019-02-2816:34:11 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，我們企業(yè)去年申請了商標，侵權(quán)個人著作權(quán)，打官司敗訴賠償26000元給個人，沒有取得發(fā)票，我們只有銀行回單和開庭等資料，該費用可以稅前扣除嗎？ [2019-02-28 16:34:38]
[黃橡文] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。 [2019-02-28 16:35:34 ]
[主持人] 有網(wǎng)友提問，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號），企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（注：金融企業(yè)債資比例的最高限額為5：1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2：1）,目前企業(yè)集團之間的統(tǒng)借統(tǒng)還，其利息支出是否需遵循此規(guī)定的要求？還是符合獨立交易原則、發(fā)放款項公司所得稅稅負不高于與接收款項公司所得稅稅負，其利息支出就可以稅前扣除，或一個問法，企業(yè)集團之前的統(tǒng)計統(tǒng)還，金額超過了關(guān)聯(lián)企業(yè)債資比2:1，其利息支出如何才能符合規(guī)定的在所得稅稅前扣除？ [2019-02-28 16:36:42]
[黃橡文] 企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資比例超過關(guān)聯(lián)企業(yè)債資比的利息支出如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。 [2019-02-28 16:37:29 ]
[主持人] 由于時間關(guān)系，本次在線訪談活動就要結(jié)束了，非常感謝黃橡文副處長的支持配合，也感謝廣大網(wǎng)友對我們活動的熱情參與，現(xiàn)場來不及回答的問題，之后會以文字形式在本網(wǎng)站公布。有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題，市局后續(xù)將開展專題在線訪談，敬請各位網(wǎng)友關(guān)注。 [2019-02-28 16:40:20]
[主持人] 如果您希望進一步了解2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策，可以關(guān)注天津市稅務(wù)局網(wǎng)站“企業(yè)所得稅匯算清繳專題”或天津稅務(wù)微信公眾平臺進行查詢，也可以到各區(qū)稅務(wù)部門咨詢，還可以撥打12366納稅服務(wù)熱線。謝謝大家，再見！ [2019-02-28 16:41:36]
【來源】：國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
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