2019年2月山東省電子稅務(wù)局常見問題匯總（一）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-02-16
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山東稅務(wù)
1.我單位為增值稅小規(guī)模納稅人，本期增值稅合計(jì)月銷售額為95萬元，其中87萬為銷售不動(dòng)產(chǎn)收入，請(qǐng)問是否可享受免征增值稅優(yōu)惠？
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
2.增值稅小規(guī)模納稅人，本期增值稅合計(jì)月銷售額扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)收入后可享受免征增值稅優(yōu)惠的，應(yīng)如何填寫報(bào)表？
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，如將全部不含稅銷售額填寫在第一行后，系統(tǒng)將提示以下信息：
選擇“是”，按照以下提示填寫本期轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售額：
并重新填寫報(bào)表，請(qǐng)將除不動(dòng)產(chǎn)銷售額之外的本期應(yīng)征增值稅銷售額（不含開具及代開專用發(fā)票銷售額）對(duì)應(yīng)填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中。
3.增值稅小規(guī)模納稅人如何計(jì)算銷售額是否屬于小微優(yōu)惠范疇？
小規(guī)模納稅人申報(bào)表是否屬于小微優(yōu)惠按以下辦法確定：
（1）申報(bào)表中“貨物及勞務(wù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列銷售額不再分別計(jì)算，以合計(jì)數(shù)來確定是否享受免征增值稅政策。
（2）適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否享受免征增值稅政策。
（3）納稅人本期偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，允許從當(dāng)期銷售額合計(jì)數(shù)中扣除，扣除后銷售額未達(dá)起征點(diǎn)的，免征增值稅。
4.按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人，何時(shí)填寫季初從業(yè)人數(shù)、季末從業(yè)人數(shù)、季初資產(chǎn)總額、季末資產(chǎn)總額等項(xiàng)目的信息？
按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人，在申報(bào)所屬期為季末的月份（即所屬期為3、6、9、12月）可以填報(bào)季初從業(yè)人數(shù)、季末從業(yè)人數(shù)、季初資產(chǎn)總額、季末資產(chǎn)總額等信息。
5.我單位為按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人，在保存報(bào)表時(shí)彈出確認(rèn)是否符合小微優(yōu)惠的提示,應(yīng)如何處理？
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。系統(tǒng)初步判斷您很可能符合小型微利企業(yè)條件，為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整納稅期限為按季度預(yù)繳申報(bào)，保存報(bào)表時(shí)系統(tǒng)會(huì)彈出相應(yīng)提示信息，提示如下圖：
如您確認(rèn)本年度可能符合小型微利企業(yè)條件，請(qǐng)選擇“終止申報(bào)稍后改為按季申報(bào)”，并盡快到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整納稅期限為按季度預(yù)繳申報(bào)即可。
如您確認(rèn)本年度不符合小型微利企業(yè)條件則可選擇“繼續(xù)完成申報(bào)”。
6.請(qǐng)問增值稅小規(guī)模納稅人符合小微優(yōu)惠條件的，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加等可享受什么樣的優(yōu)惠？
根據(jù)《山東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)優(yōu)惠政策的通知》（魯財(cái)稅[2019]6號(hào)），自2019年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
7.代收代繳車船稅政策有哪些變化？
根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的若干政策的通知》（魯政發(fā)[2018]21號(hào)），2019年1月1日起將貨運(yùn)車輛（包括貨車、掛車、專業(yè)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車）車船稅適用稅額下調(diào)至現(xiàn)行稅額的一半征收。電子稅務(wù)局已完成相關(guān)升級(jí)改造，納稅人可下載最新模板進(jìn)行申報(bào)。
8.山東省電子稅務(wù)局不能申報(bào)個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅？
2019年2月1日起，納稅人可登錄山東省電子稅務(wù)局進(jìn)入“自然人稅收管理平臺(tái)”，申報(bào)個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)A表、個(gè)人所得稅自行申報(bào)A表、個(gè)人所得稅自行申報(bào)B表，也可登錄以下地址https://its.sd-n-tax.gov.cn進(jìn)行申報(bào)。
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