發(fā)年終獎(jiǎng)啦！一文看懂企業(yè)發(fā)年終獎(jiǎng)該如何納稅
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-02-11
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問題1：全年一次性獎(jiǎng)金的范圍包括什么？
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
注意哦！
雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
問題2：給員工發(fā)放的年終獎(jiǎng)金能計(jì)入企業(yè)費(fèi)用，在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除嗎？
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。這里所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
上述所稱“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。并要符合以下原則：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
?。ǘ┢髽I(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
?。ㄈ┢髽I(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
?。ㄋ模┢髽I(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
所以，企業(yè)發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)金符合上述規(guī)定的可以計(jì)入當(dāng)年企業(yè)費(fèi)用全額扣除哦。
問題3：企業(yè)2018年度計(jì)提的年終獎(jiǎng)，2018年未實(shí)際發(fā)放，在次年匯算清繳前發(fā)放，請(qǐng)問該筆年終獎(jiǎng)應(yīng)該放在哪一年度扣除？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第二條的規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
所以2018年度企業(yè)計(jì)提的年獎(jiǎng)，2018年未實(shí)際發(fā)放，但在次年匯算清繳前發(fā)放的，允許在計(jì)提年度，也就是2018年度稅前扣除。
問題4：雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是否可以稅前扣除？
雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。
凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。
問題5：年底給勞務(wù)工也發(fā)了一筆獎(jiǎng)金，能不能在企業(yè)稅前扣除？
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況：
1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；這種情況下發(fā)給勞務(wù)工的年終獎(jiǎng)，要取得勞務(wù)派遣公司的憑證才能在企業(yè)所得稅前扣除。
2.直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
因此用工單位直接支付給勞務(wù)派遣人員的年終獎(jiǎng)，合理部分可作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。
來源：廈門稅務(wù)
供稿：湖里區(qū)稅務(wù)局
編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心
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