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中國稅務(wù)報

　

核心閱讀

 

　　2019年是京津冀協(xié)同發(fā)展五周年。隨著《河北雄安新區(qū)總體規(guī)劃（2018—2035年）》《北京城市副中心控制性詳細規(guī)劃（街區(qū)層面）（2016年－2035年）》均獲批復(fù)，雄安新區(qū)和北京城市副中心，已從頂層設(shè)計階段轉(zhuǎn)向?qū)嵸|(zhì)性的開工建設(shè)階段。

　　

　　1月17日開始，本報記者接連在北京市豐臺區(qū)總部基地和北京城市副中心進行了多次采訪，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)有一批企業(yè)開始加速總部遷移步伐。有關(guān)專家提醒企業(yè)：總部遷移過程中，企業(yè)應(yīng)該做好稅務(wù)方面的規(guī)劃，處理好遷出地和遷入地的稅務(wù)事項。同時，應(yīng)借助總部遷移契機，提升自身稅務(wù)管理能力。

 

 

位于北京市豐臺區(qū)的總部基地。  CFP 圖

　　

辦理遷出地業(yè)務(wù)

方法得當遷移很順暢

 

案例

　　自從在電子稅務(wù)局填完資料、點擊提交的那一刻起，盧新娜的心情就開始忐忑。作為中鐵建工集團有限公司財務(wù)部副部長的她，正在辦理一件對于公司來說十分重要的大事——完成企業(yè)總部的跨區(qū)域遷移。之前，她曾聽說，辦理遷移并不容易，遷出地可能“不愿意讓走”，或者需花費較長時間。然而，讓她沒有想到的是，整個過程僅幾天時間就成功完成了。

 

　　事實上，不少企業(yè)都像中鐵建工集團一樣，有遷移總部的需求。

　　

　　隨著京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略深入推進，北京城市副中心、雄安新區(qū)、天津濱海新區(qū)成為不少企業(yè)總部遷移的熱門目的地。從記者采訪的情況看，辦理遷出地業(yè)務(wù)時，掌握合適的方式方法很有必要。其中，用好國家的有關(guān)政策十分關(guān)鍵。

　　

　　采訪中，幾乎所有企業(yè)都談到了2018年8月國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于貫徹落實全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議精神 優(yōu)化稅收營商環(huán)境有關(guān)事項的通知》（稅總函〔2018〕461號）。該通知明確提出，要簡化跨區(qū)域遷移流程，從而為企業(yè)跨區(qū)域遷移提供了有力的政策保障。

　　

　　在實操層面，北京市稅務(wù)部門發(fā)布的《關(guān)于優(yōu)化納稅人跨區(qū)遷移有關(guān)事項的公告》規(guī)定，年度繳納稅款1000萬元以上的納稅人跨區(qū)遷移事項，由市局直接辦理，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申請辦理，也可以到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場申請。凡符合跨區(qū)遷移條件的，遷出地稅務(wù)機關(guān)將于5個工作日內(nèi)完成納稅人跨區(qū)遷移處理。“從我們的經(jīng)驗看，認真研究、積極掌握這些政策，非常重要。”中鐵建工集團有限公司財務(wù)部副部長盧新娜說。

　　

　　在用好國家相關(guān)政策的同時，企業(yè)也須做好稅務(wù)自查，嚴格按照規(guī)定辦結(jié)原經(jīng)營地的所有涉稅事項。

　　

　　國家稅務(wù)總局北京市豐臺區(qū)稅務(wù)局征收管理科科長劉占京告訴記者，這些事項包括向原經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款，跨省遷移的還需要繳銷未使用完的發(fā)票、注銷稅務(wù)登記等。其中尤其要注意的是，企業(yè)一定要處理完未辦結(jié)的稽查案件、風(fēng)控事項及其他核查事項，否則遷移申請將不能及時受理。

　　

　　中鐵建工在辦理遷移過程中遇到的一個難題，就是存在一項未辦結(jié)的稽查事項。為此，中鐵建工與原經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)以及遷入地稅務(wù)機關(guān)進行了密切溝通，在各級、各地稅務(wù)機關(guān)的通力合作和大力幫助下，最終妥善處理了稽查事項，遷移工作才得以順利開展。

　　

　　“現(xiàn)在回憶起來，辦理遷出方面的涉稅事項，并沒有想象中那么復(fù)雜。”盧新娜笑著告訴記者，只要方法得當，辦理過程就會很順暢。

　　

辦理遷入地業(yè)務(wù)

溝通和規(guī)劃都很重要

 

案例

　　一家大型企業(yè)E公司在進行總部遷移時，沒有提前與遷入地稅務(wù)機關(guān)溝通聯(lián)系，也沒有制定詳盡的稅務(wù)規(guī)劃，結(jié)果不僅在辦理遷入地稅收業(yè)務(wù)時“卡了殼”，而且還因發(fā)票問題遭到了客戶的埋怨。原來，E公司因為不熟悉相關(guān)流程，忽視了發(fā)票管理工作，沒有及時認證勾選尚未抵扣的增值稅專用發(fā)票，就進行了發(fā)票繳銷，導(dǎo)致其客戶不能順利抵扣，雙方產(chǎn)生了糾紛，對企業(yè)的聲譽造成了一定損害。

 

　　國家稅務(wù)總局北京市通州區(qū)稅務(wù)局征收管理科科長何龍向記者表示，企業(yè)在進行總部遷移時，一定要提前與遷入地稅務(wù)機關(guān)進行溝通聯(lián)系，詳細了解遷移流程及所需資料，據(jù)此制定好遷移時間表，有計劃、有步驟地開展遷移工作，并及時就進度情況與遷入地稅務(wù)機關(guān)溝通交流，尤其要做細遷入前的稅務(wù)規(guī)劃，避免因稅務(wù)事項影響遷移進程和業(yè)務(wù)發(fā)展。

　　

　　對此，盧新娜感觸頗深。她告訴記者，在進行總部遷移時，他們公司上下都“緊繃一根弦”，因為一旦遷出和遷入事項銜接不好，就有可能影響業(yè)務(wù)開展，造成不小的損失。為此，他們提前與豐臺區(qū)稅務(wù)局進行了溝通，稅務(wù)人員向他們詳細講解了相關(guān)政策、具體流程以及重點事項，幫他們制定了詳盡的規(guī)劃安排。

　　

　　在企業(yè)遷移總部的過程中，溝通和規(guī)劃都能創(chuàng)造稅務(wù)價值。對于企業(yè)而言，將總部從A地遷移到B地的過程中，需要考量許多稅收因素，倘若沒有詳盡的規(guī)劃，總部遷移帶來的戰(zhàn)略價值就會打折扣。

　　

　　根據(jù)實踐中的典型案例，以下問題很有必要從稅收視角進行深入考量：如果企業(yè)要在通州區(qū)建立總部，是建立全球總部還是區(qū)域總部？是單純實現(xiàn)總部的遷移還是借機調(diào)整公司治理結(jié)構(gòu)，并在遷移之前進行必要的內(nèi)部整合和并購重組？新的總部建立后，與成員企業(yè)之間采取總分關(guān)系合適還是母子關(guān)系合適？總部遷移過程中，是否需要同步考慮引入外部資金？如果有境外資金引入，如何綜合考慮國際通行的稅收規(guī)則、稅收協(xié)定和國內(nèi)法規(guī)？有關(guān)專家表示，這些問題的背后，都有許多復(fù)雜的稅收問題，需要企業(yè)扎扎實實做好稅務(wù)規(guī)劃。

　　

　　充分享受稅收優(yōu)惠，是企業(yè)總部遷移過程中，實現(xiàn)稅務(wù)價值的重要體現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)該與遷入地稅務(wù)機關(guān)充分溝通，如果涉及并購重組的，應(yīng)盡可能享受特殊性稅務(wù)處理的稅收優(yōu)惠；如果遷移前屬于高新技術(shù)企業(yè)的，還應(yīng)考慮如何在遷入后繼續(xù)保持高新身份；如果涉及增值稅抵扣等細節(jié)性規(guī)定的，還應(yīng)注意這些政策規(guī)定的銜接問題。

　　

　　記者在采訪中了解到，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，遷移企業(yè)在遷出地稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記前，尚未抵扣的進項稅額允許在遷達地重新辦理稅務(wù)登記后繼續(xù)抵扣。遷出地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核實納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》，遷入地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將傳來的轉(zhuǎn)移單與納稅人報送資料進行認真核對，確認無誤后，允許繼續(xù)申報抵扣。如果企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)確認數(shù)據(jù)存在差異，那么就需要企業(yè)重新進行確認和材料報送。因此，準備遷移總部的企業(yè)，一定要注意類似政策的細節(jié)性規(guī)定，在合規(guī)前提下實現(xiàn)稅收價值的最大化。

　　

總部整體性建設(shè)

提升稅務(wù)管理能力

 

 

案例

　　不久前，一家大型企業(yè)F公司前去參加競標，結(jié)果卻被拒之門外，原因在于，招標方要求參與競標的企業(yè)，從總部公司到旗下各分、子公司，納稅信用等級都必須是A級，而這家大型企業(yè)由于旗下一成員企業(yè)納稅信用是D級，不滿足條件，喪失了競標資格。直到此時，F(xiàn)公司才明白，稅務(wù)管理能力與企業(yè)的整體競爭力密切相關(guān)，持續(xù)提升自身的稅務(wù)管理水平非常重要。

　　

　　采訪中，記者印象非常深刻的一點是，多位業(yè)界專家都表示，企業(yè)在進行總部遷移時，應(yīng)把目光放長遠，充分把握遷移契機，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)治理結(jié)構(gòu)，提升稅務(wù)管理能力，促進整體競爭力的提高。

　　

　　通州區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科副科長張文彬告訴記者，企業(yè)進行總部遷移時，不只是完成一次“搬遷”這么簡單，還有可能涉及發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)重塑、人員配置優(yōu)化、管理方式轉(zhuǎn)變等一系列事項，可謂增強整體實力的一次絕佳契機，企業(yè)應(yīng)把握好這次機遇，提升自身的稅務(wù)管理水平。

　　

　　事實上，作為遷入地政府，并非對準備遷入總部的企業(yè)“來者不拒”，而是有著比較系統(tǒng)的考量。僅從稅收角度看，會重點考量企業(yè)的納稅信用、稅收貢獻能力、稅收貢獻的“綠色成分”和“科技含量”，以及企業(yè)總部對成員企業(yè)的稅務(wù)管理能力等。換句話說，如果企業(yè)總部對成員企業(yè)的稅務(wù)管理能力不強，很有可能被拒之門外。

　　

　　同時，從企業(yè)完成總部遷移后所處區(qū)域的競爭態(tài)勢來看，借機提升稅務(wù)管理能力也十分必要。以北京城市副中心為例，其在規(guī)劃建設(shè)中，始終堅持“世界眼光、國際標準、中國特色、高點定位”，目標是聚集一批符合產(chǎn)業(yè)規(guī)劃標準的高精尖企業(yè)。通州區(qū)稅務(wù)局副調(diào)研員薛貴林告訴記者，從這一規(guī)劃定位來看，未來大量遷移、入駐的企業(yè)，都將是高水平、潛力大、富有競爭力的企業(yè)，如果在進行總部遷移規(guī)劃時，企業(yè)不考慮提升稅務(wù)管理水平，極有可能“錯失良機”，并可能在未來競爭中失利。

　　

　　對此，業(yè)界專家建議，在具體操作上，一方面，企業(yè)遷移總部時，可以借助調(diào)整總部公司與分、子公司職能定位及管理模式的機會，建立或完善適合整個集團的稅務(wù)管理制度和架構(gòu)體系，加強對旗下各分子公司的稅務(wù)管理能力，統(tǒng)籌提升合規(guī)水平；另一方面，可以結(jié)合業(yè)務(wù)模式的調(diào)整，將稅務(wù)管理融入進來，從業(yè)務(wù)開展的前端入手，全流程防控涉稅風(fēng)險；此外，還可以借助人員配置優(yōu)化的契機，調(diào)整、優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)團隊，提升團隊的綜合素質(zhì)。

　　

　　“只要能充分認識、積極把握總部遷移的契機，并結(jié)合具體情況深入推進稅務(wù)管理，企業(yè)將可以實現(xiàn)更好發(fā)展。”有關(guān)專家表示。

 

本報記者 康曉博 張剴 通訊員 聶珺婷 石冬冬

來源：中國稅務(wù)報