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二、小規(guī)模納稅人B（營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人）。

 

2019年1月份提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得不含稅收入10萬元，開具普通發(fā)票。

 

業(yè)務(wù)分析：

 

納稅人取得不含稅收入合計(jì)10萬元，未超過10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅。

 

報(bào)表填寫：

 

提供設(shè)計(jì)服務(wù)開具普通發(fā)票本應(yīng)填寫主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄、第3欄，但因不含稅收入合計(jì)未超10萬元符合免稅條件，相應(yīng)收入應(yīng)填寫主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。

 

填報(bào)示例：

 
 

三、小規(guī)模納稅人C（混營(yíng)納稅人）。

 

2019年1月份銷售建材，取得不含稅收入6萬元，開具普通發(fā)票；提供建筑安裝服務(wù)，取得不含稅收入4萬元，開具普通發(fā)票。

 

業(yè)務(wù)分析：

 

納稅人取得不含稅收入合計(jì)6+4=10萬元，未超過10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅。

 

報(bào)表填寫：

 

銷售建材開具普通發(fā)票本應(yīng)填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第1欄、第3欄，提供建筑安裝服務(wù)本應(yīng)填寫主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄、第3欄，但因不含稅收入合計(jì)未超10萬元符合免稅條件，相應(yīng)收入應(yīng)填寫主表“貨物及勞務(wù)”列、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表“貨物及勞務(wù)”列、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。

 

填報(bào)示例：

 

四、小規(guī)模納稅人D（有代開或自開專用發(fā)票）。

 

2019年1月份提供修理修配勞務(wù)，取得不含稅收入9萬元，其中：開具普通發(fā)票4萬元，代開專用發(fā)票3萬元，未開具發(fā)票2萬元。

 

業(yè)務(wù)分析：

 

納稅人取得不含稅收入合計(jì)4+3+2=9萬元，未超過10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，本應(yīng)全部免征增值稅，但因其中3萬元代開了專用發(fā)票，根據(jù)政策規(guī)定，該3萬元不能免稅，而其余6萬元可以免稅。

 

報(bào)表填寫：

 

代開專用發(fā)票3萬元部分不能免稅，正常填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第1欄、第2欄，其余6萬元可以免稅，填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。同時(shí)，代開專用發(fā)票時(shí)已提前預(yù)繳稅款，在申報(bào)環(huán)節(jié)已預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅額，“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。

 

填報(bào)示例：

 

注：自開專票納稅人填報(bào)方法同代開專票

 

五、小規(guī)模納稅人E（差額征稅）。

 

2019年1月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅，取得“含稅”收入105萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)94.5萬元，按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

 

業(yè)務(wù)分析：

 

根據(jù)政策規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以免稅，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。本例中納稅人差額扣除后的“含稅”收入為105-94.5=10.5萬元，換算不含稅收入為10.5/1.05=10萬元，符合免稅條件，免征增值稅。

 

報(bào)表填寫：

 

在填寫申報(bào)表時(shí)應(yīng)先填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》（以下稱附表），再填寫主表，具體為：“含稅”收入105萬元填寫附表第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”，扣除金額94.5萬元填寫附表第10欄“本期發(fā)生額”、第11欄“本期扣除額”、第14欄“本期扣除額”，差額扣除后的不含稅銷售額10萬元填寫主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。

 

填報(bào)示例：

 

1、附表填寫

 

2、主表填寫

 

六、小規(guī)模納稅人F（有其他政策性免稅）。

 

2019年1月份銷售冷鮮肉3萬元，銷售飲料取得不含稅收入5萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。

 

業(yè)務(wù)分析：

 

冷鮮肉3萬元本身即符合鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅政策，合計(jì)銷售額8萬元，未超過10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，銷售飲料取得不含稅收入5萬元也應(yīng)享受免稅政策。

 

報(bào)表填寫：

 

冷鮮肉3萬元免稅應(yīng)填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第12欄“其他免稅銷售額 ”，同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。銷售飲料免稅應(yīng)填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。

 

填報(bào)示例：

 

1.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

 

2.主表
 
 
 

七、小規(guī)模納稅人G（有銷售不動(dòng)產(chǎn)）。

 

2019年1月份提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得不含稅收入9萬元，開具普通發(fā)票，銷售不動(dòng)產(chǎn)一套（不符合不動(dòng)產(chǎn)免稅政策），取得不含稅銷售收入100萬元，開具普通發(fā)票。

 

業(yè)務(wù)分析：

 

雖然該納稅人取得不含稅收入合計(jì)9+100=109萬元，但根據(jù)政策規(guī)定，扣除發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅，因此，該納稅人提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得不含稅收入9萬元可以免稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入100萬元應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)征免稅政策確定是否為免稅，本例中，按應(yīng)稅處理。

 

報(bào)表填寫：

 

提供設(shè)計(jì)服務(wù)可以免稅應(yīng)填寫主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。銷售不動(dòng)產(chǎn)為應(yīng)稅應(yīng)填寫主表第4欄“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，同時(shí)對(duì)應(yīng)填寫第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”、第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。

 

填報(bào)示例：

 

注：銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)可與其他類型業(yè)務(wù)同時(shí)存在。1.如包括銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)在內(nèi)全部銷售額不超過10萬元，則不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)一并免稅，填寫示例參考“二、小規(guī)模納稅人B（營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人）”；2.如銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)本身符合免稅政策，如滿兩年的住房（不含北上廣深地區(qū)），填寫示例參考“六、小規(guī)模納稅人F（有其他政策性免稅）”。

 

注意事項(xiàng)：

 

1、本指南所指申報(bào)表欄次，均為國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定的“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)表”，為便于核定征收納稅人申報(bào)，系統(tǒng)中申報(bào)表插入了“核定銷售額”、“核定應(yīng)納稅額”欄次，欄次序號(hào)與“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)表”有所不一致，請(qǐng)注意區(qū)分。

 

2、開具或代開專用發(fā)票、差額征稅、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用特殊政策，會(huì)引起特殊判斷規(guī)則，請(qǐng)有相關(guān)業(yè)務(wù)的納稅人重點(diǎn)注意。

 

3、當(dāng)納稅人“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列享受免稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，因同時(shí)存在3%、5%征收率的可能，系統(tǒng)無法準(zhǔn)確計(jì)算免稅額，需納稅人根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算填寫，但系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行輔助校驗(yàn)。

 

4、為確保小規(guī)模納稅人能準(zhǔn)確、及時(shí)享受免稅優(yōu)惠，我們對(duì)金稅三期核心征管系統(tǒng)、電子稅務(wù)局增值稅小規(guī)模納稅人網(wǎng)絡(luò)申報(bào)功能進(jìn)行了優(yōu)化升級(jí)，系統(tǒng)可以根據(jù)申報(bào)數(shù)據(jù)智能判斷是否符合免稅條件，輔助納稅人正確填報(bào)，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)時(shí)注意查看相關(guān)提示內(nèi)容，尤其是注意與銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的提示內(nèi)容。

 

小微企業(yè)普惠性增值稅減免政策有關(guān)問題解答

 

一、針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的免稅政策

 

1.小規(guī)模納稅人月(季)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)是多少?

 

自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

 

2.小規(guī)模納稅人享受免稅的銷售額如何計(jì)算？

 

2019年1月1日起，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。

 

3.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)能否享受免稅政策?

 

小規(guī)模納稅人的合計(jì)月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其包含銷售不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均可享受免稅政策。

 

小規(guī)模納稅人的合計(jì)月(季)銷售額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，但扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，其貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額可享受免稅政策，不動(dòng)產(chǎn)的銷售額不能享受免稅政策（其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)除外），按規(guī)定征收增值稅。

 

舉例說明：

 

例1：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)2萬元。合計(jì)銷售額為9(=4+3+2)萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受免稅政策。

 

例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬元。合計(jì)銷售額為17(=4+3+10)萬元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬元，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額7萬元可以享受免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅。

 

4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，能否享受免稅?

 

適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受免稅政策。舉例說明，2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)收入20萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月可享受免稅政策。

 

5.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以自主選擇按月或按季納稅嗎?

 

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。舉例說明：

 

例1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，28萬元全部能享受免稅。

 

例2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，31萬元均無法享受免稅。

 

基于以上情況，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

 

6.應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，能享受稅收優(yōu)惠嗎?

 

按照現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人也能享受稅收優(yōu)惠，如：跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款，也無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，已經(jīng)預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

 

7.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅時(shí)，如何適用免稅政策?

 

小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合其銷售額、納稅期限以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。舉例：某單位銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為20萬元，第一種情況，如果選擇按月納稅，不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款;第二種情況，如果選擇按季納稅，不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

 

8.小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，需要繳納稅款嗎？     

 

由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款功能，因此根據(jù)政策規(guī)定，即使銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，納稅人自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額也需要繳納增值稅。已開具或已申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，需將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額才能享受免稅優(yōu)惠。

 

二、針對(duì)增值稅一般納稅人的轉(zhuǎn)登記政策

 

9.2019年，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

 

2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營(yíng)改增一般納稅人)，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或4個(gè)季度的，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，以差額前的銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記標(biāo)準(zhǔn)。

 

10.一般納稅人選擇轉(zhuǎn)登記累計(jì)銷售額的計(jì)算口徑是如何規(guī)定的？

 

按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定，累計(jì)銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

 

11.轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人后，能否再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

 

曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記。但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

 

三、針對(duì)自然人的增值稅免稅政策

 

12.自然人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，如何享受免稅政策?

 

其他個(gè)人采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

 

例如：李某出租學(xué)區(qū)房一套，2019年每月租金4萬，租期一年，一次性收取租金48萬元。

 

李某一次性收取租金48萬元，在租賃期12個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)?，月租金收?萬元，未超過10萬元，免征增值稅。

 

13.自然人銷售不動(dòng)產(chǎn)，如何適用免稅政策?

 

自然人銷售不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行按次納稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果自然人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

 

四、符合免征條件的小規(guī)模納稅人申報(bào)及票管政策

 

14.適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，如何填寫申報(bào)表?

 

增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》時(shí)，單位納稅人將免稅銷售額填入第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”，個(gè)體納稅人將免稅銷售額填入第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額填寫上述相關(guān)欄次。

 

增值稅小規(guī)模納稅人同時(shí)享受其他政策性免稅的（如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位、飼料、農(nóng)機(jī)免稅等），其他政策性免稅銷售額填寫在第12欄“其他免稅銷售額”，不填寫第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”、第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

 

增值稅小規(guī)模納稅人因銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)而享受免稅優(yōu)惠的，可直接填寫申報(bào)表享受優(yōu)惠，不需辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。

 

15.2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開具增值稅普通發(fā)票?

 

已經(jīng)使用稅控系統(tǒng)的納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備按規(guī)定開具發(fā)票。

 

2019年1月，小規(guī)模納稅人月（季）銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

 

國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

2019年1月31日