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國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第5號
注釋：
《城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申報表》廢止，參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第24號）?！冻擎?zhèn)土地使用稅納稅申報表》、《房產(chǎn)稅納稅申報表》同時停止使用，參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報表單的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第32號）。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），現(xiàn)就增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題公告如下：
一、關(guān)于申報表的修訂
修訂《資源稅納稅申報表》《城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申報表》《房產(chǎn)稅納稅申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》《印花稅納稅申報（報告）表》《耕地占用稅納稅申報表》，增加增值稅小規(guī)模納稅人減征優(yōu)惠申報有關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目，相應(yīng)修改有關(guān)填表說明（具體見附件）。
二、關(guān)于納稅人類別變化時減征政策適用時間的確定
繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
三、關(guān)于減征優(yōu)惠的辦理方式
納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。
四、關(guān)于納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的處理方式
納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
五、施行時間
本公告自2019年1月1日起施行。本公告修訂的表單自各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用。各地啟用本公告修訂的表單后，不再使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<資源稅納稅申報表>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第38號）中的《資源稅納稅申報表》主表、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<耕地占用稅管理規(guī)程（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第2號,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）中的《耕地占用稅納稅申報表》。
特此公告。
附件：1.資源稅納稅申報表
2.城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申報表
3.房產(chǎn)稅納稅申報表
4.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表
5.印花稅納稅申報（報告）表
6.耕地占用稅納稅申報表
國家稅務(wù)總局
2019年1月19日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》的解讀
2019年01月20日 來源： 國家稅務(wù)總局辦公廳
為落實(shí)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》），稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、制定《公告》背景
為貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于減稅降費(fèi)工作的重要指示精神，落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《通知》，明確由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時、準(zhǔn)確、便利享受減征優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局制發(fā)本《公告》。
二、《公告》主要內(nèi)容
（一）關(guān)于申報表的修訂
本次共修訂資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加涉及的6張表單及填表說明。
一是落實(shí)政策要求，補(bǔ)充數(shù)據(jù)項(xiàng)目?？紤]政策落地、便捷識別和計算稅款的需要，在資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加涉及的4張納稅申報表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”3個項(xiàng)目。在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱房土稅）涉及的2張納稅申報表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間”5個項(xiàng)目。
二是優(yōu)化表單設(shè)計，減輕填報負(fù)擔(dān)。本著減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)的原則，科學(xué)設(shè)計填報項(xiàng)目。上述項(xiàng)目中，“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”項(xiàng)目為納稅人自主勾選項(xiàng)目?！皽p征比例”和“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”2個項(xiàng)目為系統(tǒng)后臺配置和自動生成數(shù)據(jù)，不需要納稅人填報。房土稅納稅申報表主表中“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間”2個項(xiàng)目為納稅人類別發(fā)生變化時需填報項(xiàng)目，不發(fā)生變化，則無須填報。
同時，在6張表單的填表說明中對補(bǔ)充數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行了說明，對關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)項(xiàng)目“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”說明進(jìn)行了相應(yīng)修改。
（二）關(guān)于納稅人類別變化時減征政策適用時間的確定
為避免納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人類型發(fā)生變化時享受減征優(yōu)惠的具體時間產(chǎn)生理解歧義，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號公布）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號），本著有利于納稅人和簡化申報的原則，明確了有關(guān)規(guī)定。
繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
（三）關(guān)于減征優(yōu)惠辦理方式
深入貫徹“放管服”改革要求，減輕納稅人報送資料負(fù)擔(dān)，《公告》規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策選項(xiàng)，系統(tǒng)自動計算減征金額，納稅人確認(rèn)即可。
（四）關(guān)于納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的處理方式
《通知》規(guī)定，政策自2019年1月1日起執(zhí)行。為確保納稅人足額享受減征優(yōu)惠，《公告》規(guī)定，納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
三、申報服務(wù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)本次申報表修訂情況，進(jìn)一步升級和優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，通過信息推送、自動計算、自動成表等功能，提高政策落實(shí)的精準(zhǔn)性、便利性，減輕納稅人的填報負(fù)擔(dān)。
四、施行時間
《公告》是與《通知》相配套的征管辦法，自2019年1月1日起施行。鑒于各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的時點(diǎn)不同，《公告》明確，修訂的表單自各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號