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歷經(jīng)重重困難、歷時兩年有余，某稽查局成功查處了一起虛開增值稅專用發(fā)票的案件，查補(bǔ)稅款、加收滯納金共計(jì)一千余萬元，為國家挽回了大額稅款損失。

 

Part.1

分析上游，疑點(diǎn)初見端倪   

 

　　X公司主要生產(chǎn)竹木復(fù)合地板，生產(chǎn)所需的主要原材料為竹簾和木單板。通過數(shù)據(jù)情報綜合管理平臺查詢到該公司原料供應(yīng)商大多來自湖北、湖南等竹木產(chǎn)區(qū)，其中，3家湖北省黃石市某縣的供貨商引起了檢查人員的注意：這3家公司向X公司供貨的數(shù)量明顯高于其他供貨商，2013年一季度開票后，與X公司再無業(yè)務(wù)往來。這3家公司為同一投資人先后注冊，每家公司經(jīng)營時間均不超過1年。檢查人員憑借豐富的經(jīng)驗(yàn)判斷如此大量的供貨量、良好的業(yè)務(wù)關(guān)系突然中斷，定有蹊蹺。

 

Part.2

實(shí)地檢查，情況撲朔迷離

　　圍繞上述疑點(diǎn)，檢查人員對生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該公司生產(chǎn)管理細(xì)致規(guī)范，無任何不妥之處。這反倒讓檢查人員更生疑惑：該公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況穩(wěn)定，生產(chǎn)中也確實(shí)要耗用大量竹簾和木單板等原材料，為何要放棄最大的原材料供應(yīng)商呢？

　　

　　檢查人員將視線集中到原材料采購“驗(yàn)收單”上，從“驗(yàn)收單”上可以獲取原材料的產(chǎn)地、送貨人、送貨車輛牌號等信息。通過對“驗(yàn)收單”上所列信息與對應(yīng)的購貨發(fā)票進(jìn)行比對，很快發(fā)現(xiàn)大量從福建、安徽等地采購運(yùn)來的“竹簾”，取得的增值稅專用發(fā)票卻出自湖北省黃石市某縣的3家公司，“異地開票”引起了檢查人員的高度警惕。緊接著，檢查人員又從一冊記賬憑證中發(fā)現(xiàn)了一份“材料采購價格確認(rèn)單”，“開票費(fèi)”金額赫然在目！至此，檢查人員意識到該公司涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票，案情有了重大突破。

 

Part.3

外調(diào)取證，案情柳暗花明

　　為避免打草驚蛇，在與該公司相關(guān)人員正面接觸前，檢查人員先在外圍進(jìn)行調(diào)查取證，以獲取實(shí)質(zhì)性證據(jù)。檢查人員赴往湖北省黃石市，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查局的協(xié)助下，通過銀行調(diào)取了3家公司的資金往來。通過查看資金往來清單，發(fā)現(xiàn)了這樣一個細(xì)節(jié)：每當(dāng)有錢匯入這3家公司，就會被轉(zhuǎn)到一個戶名叫徐某的賬戶里，因此，“回流資金”很有可能是通過徐某個人賬戶轉(zhuǎn)出的。

　　

　　檢查人員依法調(diào)取了該公司采購部經(jīng)理鞠某和財(cái)務(wù)部經(jīng)理蔡某在銀行的資金往來記錄，從鞠某個人賬戶上查出徐某匯給鞠某大筆錢款。將徐某匯給鞠某的錢款與X公司支付給3家公司的“貨款”進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)正好是該公司所支付“貨款”的95%。

　　

　　檢查人員抓住時機(jī)，對鞠某和蔡某分別進(jìn)行詢問，鞠某和蔡某在相關(guān)證據(jù)面前供認(rèn)不諱：X公司每年均向個體商販采購竹簾、木單板等原材料，這些個體商販無銷貨發(fā)票。X公司通過支付“開票費(fèi)”的方式讓其他單位為其虛開，取得增值稅專用發(fā)票用以財(cái)務(wù)入賬。為掩人耳目，X公司將所謂“貨款”通過銀行匯至開票單位，開票單位從“貨款”中扣下5%的開票費(fèi)后，再將余款匯至鞠某指定的賬戶。經(jīng)鞠某指證，在2011年至2013年間，為X公司提供過竹簾、木單板的個體商販有16人，供貨值近5000萬元。涉嫌為該公司虛開過增值稅專用發(fā)票的有12家單位，取得涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)578份。

 

Part.4

證據(jù)成鏈，案件塵埃落定

　　檢查人員按照協(xié)查規(guī)定，向12家涉嫌虛開單位所在地稽查局發(fā)出協(xié)查函，均被告之“該企業(yè)已注銷”。又將取證方向轉(zhuǎn)向了個體商販。檢查人員找到了大多數(shù)個體商販并作了詢問筆錄。個體商販的證詞佐證了鞠某、蔡某兩人的供述，再結(jié)合先期通過銀行取得的“回流資金”等證據(jù)，形成了完整的證據(jù)鏈。

　　

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第九條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第33號）、《發(fā)票管理辦法》第二十一條、《稅收征收管理法》第三十二條、第六十三條規(guī)定，合計(jì)追繳該單位稅款10399231.97元，并按規(guī)定加收滯納金。該單位上述違法事實(shí)已涉嫌犯罪，已移送公安機(jī)關(guān)依法立案，追究刑事責(zé)任。

 

思考與建議

　　X公司之所以能夠以支付5%的“開票費(fèi)”的方式取得虛開的增值稅專用發(fā)票，是通過一些不法分子利用稅收管理漏洞而得逞的。近年來，在部分地區(qū)有些人利用“農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證”這一稅收管理政策，以發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)為名，打著所謂“招商引稅”旗號，不顧國家利益，大打“擦邊球”，從事虛開增值稅專用發(fā)票非法交易。本案涉及到的湖北省黃石市這3家公司，就是不法分子在兩年多時間里在當(dāng)?shù)叵群笞缘?，他們通過開具“農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證”獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，對外肆意虛開增值稅專用發(fā)票，這期間僅為X公司這一家公司虛開的增值稅專用發(fā)票就有459份，開票金額高達(dá)3887萬元。

　　

　　這起接受虛開增值稅專用發(fā)票案雖已查結(jié)，卻引發(fā)了我們對增值稅稅收管理的思考。長期以來，“以票控稅”發(fā)揮了巨大作用，但現(xiàn)如今弊端也越來越明顯，不法分子利用發(fā)票偷稅騙稅案件不斷發(fā)生，改革“以票控稅”的管理體制越來越必要。

來源：中國稅務(wù)報