稅總12366：個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除實(shí)操要點(diǎn)，納稅人和扣繳義務(wù)人必讀
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-01-05
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原標(biāo)題：個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除實(shí)操要點(diǎn)
中國稅務(wù)報(bào) 2019年1月4日
編者按 自2019年1月1日起，新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》全面施行。取得“綜合所得”或“經(jīng)營所得”的納稅人，在5000元的基本減除費(fèi)用和“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除外，還可以依條件享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。為確保您能夠方便、快捷、準(zhǔn)確地辦理個(gè)稅有關(guān)事項(xiàng)，本期梳理了國家稅務(wù)總局所得稅司和12366熱線的有關(guān)解釋和問答，供納稅人以及扣繳義務(wù)人參考。
1、個(gè)稅APP系統(tǒng)如何使用
廣大納稅人下載個(gè)人所得稅APP，可通過以下下載渠道：
（一）蘋果 APP Store。
蘋果APP Store上架應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”?？稍贏PP Store中搜索“個(gè)人所得稅”，點(diǎn)“獲取”進(jìn)行下載。
（二）安卓終端應(yīng)用。
（1）各省電子稅務(wù)局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過各省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進(jìn)行手機(jī)APP掃碼下載。
（2）各大手機(jī)應(yīng)用市場。目前已經(jīng)在華為、小米、vivo、oppo等應(yīng)用市場上架，應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”，后續(xù)會(huì)上架更多應(yīng)用市場。廣大納稅人可以在上述應(yīng)用商店搜索 “個(gè)人所得稅”下載安裝，如應(yīng)用市場下載出現(xiàn)問題，則建議使用二維碼掃碼下載方式進(jìn)行安裝。
下載個(gè)人所得稅APP之后，還需注冊(cè)。當(dāng)前，個(gè)稅APP支持以下兩種注冊(cè)模式：
（一）人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)模式（此模式只支持中國大陸居民），即通過輸入居民身份證號(hào)碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)人臉識(shí)別，驗(yàn)證通過后再填寫賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊(cè)。
（二）大廳注冊(cè)碼注冊(cè)模式，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗(yàn)證人證一致后，登記個(gè)人證件信息并派發(fā)注冊(cè)碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊(cè)碼、證件類型、證件號(hào)碼和姓名等信息，驗(yàn)證通過后再填寫賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊(cè)。
在實(shí)操中，個(gè)稅APP進(jìn)不去怎么辦？一般來說，個(gè)稅APP進(jìn)不去是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)連接異?；蛩B接的服務(wù)正在停機(jī)維護(hù)。請(qǐng)先驗(yàn)證手機(jī)是否能正常上網(wǎng)。
如果能正常訪問其他網(wǎng)上信息，那很可能是個(gè)稅APP服務(wù)器正在停機(jī)維護(hù)。近期由于各省稅務(wù)局正在開展國地稅并庫工作，個(gè)人所得稅APP系統(tǒng)需要相應(yīng)配合停機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)投放工作。2018年12月22日～26日，浙江、寧波全程停機(jī)；后續(xù)其他省市也將根據(jù)國地稅并庫工作需要進(jìn)行必要的停機(jī)數(shù)據(jù)投放，具體信息詳見各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站通知。個(gè)稅APP登錄頁面上也會(huì)顯示正在停機(jī)以及可恢復(fù)使用的時(shí)間，請(qǐng)?jiān)诖藭r(shí)間后重新登錄。
2、納稅人需注意哪些事項(xiàng)
對(duì)于個(gè)稅納稅人而言，應(yīng)該高度關(guān)注以下五個(gè)事項(xiàng)：
第一，下載個(gè)稅專扣電子模板。可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。
第二，獲取自然人申報(bào)管理系統(tǒng)申報(bào)密碼。扣繳客戶端的申報(bào)密碼在企業(yè)第一次申報(bào)時(shí)可自行設(shè)置，也可從辦稅服務(wù)廳獲取密碼。如忘記密碼，需到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行重置密碼。手機(jī)APP和網(wǎng)頁WEB端的納稅人忘記密碼時(shí)，可點(diǎn)擊登錄頁面“找回密碼”功能，通過身份證號(hào)碼和預(yù)留手機(jī)號(hào)進(jìn)行重置。若遇特殊情況無法找回密碼的，請(qǐng)攜帶有效身份證件至就近辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。
第三，提交享受專項(xiàng)附加扣除相關(guān)資料。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)，以下簡稱60號(hào)公告）第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。
根據(jù)60號(hào)公告第二十條規(guī)定，納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/div>
根據(jù)60號(hào)公告第二十一條規(guī)定，納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。
第四，納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè)，到時(shí)自行申報(bào)扣除。根據(jù)60號(hào)公告第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。
第五，個(gè)人工資不達(dá)5000元起征點(diǎn)，專項(xiàng)附加扣除信息是否申報(bào)。新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。居民個(gè)人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極申報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息；為負(fù)值的，可不申報(bào)。
3、扣繳人應(yīng)注意哪些事項(xiàng)
作為個(gè)稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)在實(shí)務(wù)中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
第一，什么時(shí)候開始進(jìn)行員工個(gè)稅專項(xiàng)扣除信息采集？12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局隨即發(fā)布60號(hào)公告。相關(guān)政策發(fā)布后，納稅人可根據(jù)自身情形判斷享受專項(xiàng)附加扣除的條件和范圍，通過填報(bào)紙質(zhì)或電子《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》（以下簡稱《扣除信息表》）向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，或使用后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)上線的遠(yuǎn)程客戶端，通過手機(jī)APP、WEB網(wǎng)頁、電子稅務(wù)局等方式便捷辦理。
第二，納稅人通過電子模板方式報(bào)送給扣繳義務(wù)人相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息，是否需要打印下來讓員工簽字？根據(jù)60號(hào)公告第四章相關(guān)規(guī)定，納稅人通過填寫電子模板直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，《扣除信息表》一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/div>
第三，請(qǐng)問企業(yè)是否要留存員工個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除的資料？根據(jù)60號(hào)公告第二十條第二款：納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤＜{稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的其他有關(guān)資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/div>
第四，員工提供的信息，企業(yè)怎么核實(shí)是否真實(shí)？根據(jù)60號(hào)公告第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。但扣繳義務(wù)人根據(jù)其所掌握信息，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。
第五，專項(xiàng)附加扣除中，扣繳義務(wù)人如何為納稅人辦理扣繳申報(bào)？根據(jù)60號(hào)公告第五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報(bào)送的《扣除信息表》為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。
根據(jù)60號(hào)公告第九條規(guī)定，納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)）
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