| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布《啟運(yùn)港退（免）稅 管理辦法（2018年12月28日修訂）》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第66號(hào)
為優(yōu)化啟運(yùn)港退（免）稅管理，根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善啟運(yùn)港退稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕5號(hào)），現(xiàn)將修訂后的《啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法(2018年12月28日修訂)》予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2018年12月28日
啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法
（2018年12月28日修訂）
第一條 為規(guī)范啟運(yùn)港退（免）稅管理，根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善啟運(yùn)港退稅政策的通知》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 出口企業(yè)適用啟運(yùn)港退（免）稅政策須同時(shí)滿足以下條件：
?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)的出口退（免）稅分類管理類別為一類或二類，并且在海關(guān)的信用等級(jí)為一般信用企業(yè)或認(rèn)證企業(yè)（以稅務(wù)總局清分的企業(yè)海關(guān)信用等級(jí)信息為準(zhǔn)）；
?。ǘ┏隹谄髽I(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物，并且能夠取得海關(guān)提供的啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息；
（三）除本公告另有規(guī)定外，出口貨物自啟運(yùn)日（以啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起2個(gè)月內(nèi)辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)。
第三條 適用啟運(yùn)港退（免）稅政策的出口貨物，其退稅率執(zhí)行時(shí)間以啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為準(zhǔn)。
第四條 出口企業(yè)應(yīng)自啟運(yùn)日起2個(gè)月內(nèi)，憑啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息及相關(guān)材料向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理啟運(yùn)港退（免）稅。
出口企業(yè)自啟運(yùn)日起超過2個(gè)月未辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)或未申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅的出口貨物，應(yīng)使用正常結(jié)關(guān)核銷的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息及相關(guān)材料按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。
出口企業(yè)申報(bào)辦理啟運(yùn)港退（免）稅時(shí)，應(yīng)在申報(bào)明細(xì)表的“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“QYGTS”標(biāo)識(shí)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)使用單獨(dú)關(guān)聯(lián)號(hào)申報(bào)適用本辦法的出口貨物退（免）稅。
第五條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)啟運(yùn)港退（免）稅首次申報(bào)時(shí)，即視為出口企業(yè)完成啟運(yùn)港退（免）稅備案。
第六條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理啟運(yùn)港退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)所使用的信息，應(yīng)以稅務(wù)總局清分的下列信息為準(zhǔn)：
（一）企業(yè)海關(guān)信用等級(jí)信息；
?。ǘ﹩⑦\(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單信息（加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識(shí),以下簡(jiǎn)稱“啟運(yùn)數(shù)據(jù)”）；
（三）正常結(jié)關(guān)核銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識(shí),以下簡(jiǎn)稱“結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)”）；
?。ㄋ模┴浳镂催\(yùn)抵離境港不再出口，海關(guān)撤銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱“撤銷數(shù)據(jù)”）。
第七條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使用啟運(yùn)數(shù)據(jù)受理審核啟運(yùn)港退（免）稅。
第八條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期使用結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)和撤銷數(shù)據(jù)開展啟運(yùn)港退（免）稅復(fù)核工作。對(duì)復(fù)核比對(duì)異常的，按以下原則進(jìn)行處理：
?。ㄒ唬﹩⑦\(yùn)數(shù)據(jù)中的出口數(shù)量及單位、總價(jià)等項(xiàng)目與結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，以結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整或追繳已退（免）稅款；
?。ǘ┥婕俺蜂N數(shù)據(jù)的，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行調(diào)整或追繳已退（免）稅款；
?。ㄈ┳詥⑦\(yùn)日起超過2個(gè)月仍未收到結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱“到期未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)”）的，除本辦法第九條規(guī)定情形外，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定追繳已退（免）稅款，該筆出口貨物不再適用啟運(yùn)港退（免）稅政策。
第九條 出口企業(yè)已申報(bào)辦理啟運(yùn)港退（免）稅的貨物，因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素，預(yù)計(jì)2個(gè)月內(nèi)無法辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)的，應(yīng)自啟運(yùn)日起2個(gè)月內(nèi)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，暫不追繳已退（免）稅款。
上述貨物在啟運(yùn)日次年的退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)的，應(yīng)按照本辦法第八條規(guī)定處理；仍未收到結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)的（以下簡(jiǎn)稱“次年未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)”），該筆出口貨物不再適用啟運(yùn)港退（免）稅政策，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定追繳已退（免）稅款。
第十條 按第八條、第九條規(guī)定已追繳退（免）稅款或進(jìn)行調(diào)整處理的到期未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)和次年未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)，海關(guān)又辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)的，出口企業(yè)可憑正常結(jié)關(guān)核銷的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息及相關(guān)材料重新申報(bào)出口退（免）稅，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)按照現(xiàn)行規(guī)定審核辦理退（免）稅。
第十一條 貨物未運(yùn)抵離境港不再出口，海關(guān)撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出具證明時(shí)，應(yīng)使用撤銷數(shù)據(jù)進(jìn)行審核比對(duì)。出口企業(yè)未申報(bào)退（免）稅的，不得再申報(bào)退（免）稅；已申報(bào)辦理退（免）稅的，應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款。
第十二條 2018年4月10日（以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后的啟運(yùn)港出口貨物，出口企業(yè)不再提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。
第十三條 本辦法施行前符合本辦法規(guī)定的適用啟運(yùn)港退（免）稅辦法的出口貨物，可按本辦法申報(bào)辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。此前已按結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)的，不作調(diào)整。
第十四條 本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 本辦法自2019年1月1日起施行,啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為2019年1月1日以后（含）的啟運(yùn)港退（免）稅事項(xiàng)按本辦法執(zhí)行?！秵⑦\(yùn)港退（免）稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第52號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）同時(shí)廢止。
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法(2018年12月28日修訂)>的公告》的解讀
2019年01月04日
來源： 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
現(xiàn)就《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法（2018年12月28日修訂）>的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
一、《公告》出臺(tái)背景
為進(jìn)一步完善啟運(yùn)港退稅政策，擴(kuò)大政策成效，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)了《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善啟運(yùn)港退稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕5號(hào)，以下稱《通知》）。為貫徹落實(shí)《通知》，稅務(wù)總局對(duì)《啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第52號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）進(jìn)行了調(diào)整完善，制發(fā)了《公告》。
二、《公告》主要內(nèi)容解讀
?。ㄒ唬╆P(guān)于出口企業(yè)適用啟運(yùn)港退（免）稅政策須滿足的條件
出口企業(yè)適用啟運(yùn)港退（免）稅政策須滿足以下條件：
一是出口企業(yè)的出口退（免）稅分類管理類別為一類或二類，海關(guān)的信用等級(jí)為一般信用企業(yè)或認(rèn)證企業(yè)。
二是出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物，并且能夠取得海關(guān)提供的啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息。
三是除本公告另有規(guī)定外，出口貨物自啟運(yùn)日（以啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起2個(gè)月內(nèi)辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)。
（二）如何確定適用啟運(yùn)港退（免）稅政策的出口貨物的退稅率
適用啟運(yùn)港退（免）稅政策的出口貨物，其退稅率的執(zhí)行時(shí)間以啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為準(zhǔn)。
?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)如何辦理啟運(yùn)港退（免）稅備案
為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)化出口退（免）稅手續(xù)，《公告》第五條明確，出口企業(yè)無需單獨(dú)申請(qǐng)啟運(yùn)港退（免）稅備案。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)啟運(yùn)港退（免）稅首次申報(bào)時(shí)，即視為出口企業(yè)完成啟運(yùn)港退（免）稅備案。
?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)如何辦理啟運(yùn)港退（免）稅申報(bào)
出口企業(yè)應(yīng)自啟運(yùn)日起2個(gè)月內(nèi)，憑啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息及相關(guān)材料向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理啟運(yùn)港退（免）稅。在申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅時(shí)，還應(yīng)注意以下事項(xiàng)：一是出口企業(yè)填報(bào)申報(bào)明細(xì)表時(shí)，應(yīng)在“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“QYGTS”標(biāo)識(shí)。二是外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用單獨(dú)的關(guān)聯(lián)號(hào)申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅。
?。ㄎ澹┒悇?wù)部門如何審核辦理啟運(yùn)港退（免）稅業(yè)務(wù)
主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)總局清分的企業(yè)海關(guān)信用等級(jí)信息，使用啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單信息（加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識(shí)，以下簡(jiǎn)稱“啟運(yùn)數(shù)據(jù)”），審核辦理出口企業(yè)的啟運(yùn)港退（免）稅申報(bào)；使用正常結(jié)關(guān)核銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識(shí)，以下簡(jiǎn)稱“結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)”）、海關(guān)撤銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱“撤銷數(shù)據(jù)”）開展啟運(yùn)港退（免）稅復(fù)核。
主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)復(fù)核比對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列異常情形，應(yīng)分別進(jìn)行處理：
一是啟運(yùn)數(shù)據(jù)中出口貨物的數(shù)量、單位、總價(jià)等項(xiàng)目與結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)相應(yīng)的已退（免）稅款進(jìn)行調(diào)整或追回處理。
二是對(duì)于已辦理啟運(yùn)港退（免）稅的出口貨物，如涉及撤銷數(shù)據(jù)的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)規(guī)定調(diào)整或追回相應(yīng)的已退（免）稅款。
三是除因不可抗力等規(guī)定情形外，自啟運(yùn)日起超過2個(gè)月，未收到相關(guān)結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱“到期未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)”）的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定追回已退（免）稅款，出口企業(yè)的該筆出口業(yè)務(wù)不再適用啟運(yùn)港退（免）稅政策。
?。┏隹谄髽I(yè)自啟運(yùn)日起超過2個(gè)月未辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)或未申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)如何處理
出口企業(yè)自啟運(yùn)日起超過2個(gè)月未辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)或未申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅的，出口企業(yè)的該筆出口業(yè)務(wù)不再適用啟運(yùn)港退（免）稅政策。出口企業(yè)應(yīng)改為使用正常結(jié)關(guān)核銷的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息及相關(guān)材料，按照規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅。
但對(duì)于因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素，預(yù)計(jì)2個(gè)月內(nèi)無法辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)的，做了例外規(guī)定。即自啟運(yùn)日起2個(gè)月內(nèi)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，暫不追回已退（免）稅款。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)如在啟運(yùn)日次年的退（免）稅申報(bào)期限截止日前，仍未收到上述貨物對(duì)應(yīng)的結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱“次年未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)”）的，則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定追回已退（免）稅款。 出口企業(yè)的該筆出口業(yè)務(wù)不再適用啟運(yùn)港退（免）稅政策。
?。ㄆ撸╆P(guān)于調(diào)整或追回已退（免）稅款的啟運(yùn)港出口貨物的后續(xù)處理
對(duì)于已調(diào)整或追回退（免）稅款的到期未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)和次年未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)，如果后續(xù)又辦理了結(jié)關(guān)核銷手續(xù)的，出口企業(yè)可憑正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)及相關(guān)材料重新申報(bào)出口退（免）稅，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅務(wù)總局清分的結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)按照現(xiàn)行規(guī)定審核辦理退（免）稅。
對(duì)于貨物未運(yùn)抵離境港不再出口，海關(guān)撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出具證明時(shí)，應(yīng)使用撤銷數(shù)據(jù)進(jìn)行審核比對(duì)。出口企業(yè)尚未申報(bào)退（免）稅的，不得再申報(bào)退（免）稅；已申報(bào)辦理退（免）稅的，應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款。
?。ò耍﹩⑦\(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單無紙化后的申報(bào)要求
鑒于2018年4月10日以后海關(guān)對(duì)實(shí)施啟運(yùn)港政策出口的貨物，不再簽發(fā)紙質(zhì)報(bào)關(guān)單。因此，出口企業(yè)2018年4月10日（以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后的啟運(yùn)港出口貨物，在申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅時(shí)，無需提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單。
三、《公告》施行日期
《公告》自2019年1月1日起施行。啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為2019年1月1日以后（含）的啟運(yùn)港退（免）稅事項(xiàng)按本辦法執(zhí)行。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)