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來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)  發(fā)布時(shí)間：2018年12月27日
 

2018年12月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題
 

1.企業(yè)為納稅信用等級(jí)為C級(jí)納稅人，可以選擇勾選認(rèn)證嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào))規(guī)定，將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍由納稅信用A級(jí)、B級(jí)的增值稅一般納稅人擴(kuò)大到納稅信用C級(jí)的增值稅一般納稅人。

 

2.一般納稅人銷(xiāo)售哪些自產(chǎn)的貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅？

答：一、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來(lái)水。

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）規(guī)定，財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第（三）項(xiàng)和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。……本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。

 

3.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào))第十一條規(guī)定，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

 

4.輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳稅款能否抵減增值稅應(yīng)納稅額或者退還？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》第十條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)交增值稅仍有余額的，可遞減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增值稅專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。

 

5.本月認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票未跨月是否能作廢？

答：不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于修訂（增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定）的通知》第十三條規(guī)定，一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

本規(guī)定作廢條件：1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月。2.銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬。3.購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)構(gòu)為：納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，專用發(fā)票代碼、號(hào)碼不符。

 

6.一般納稅人上期已繳納增值稅，本期申報(bào)時(shí)主表第25行“期初未繳稅額”帶出數(shù)據(jù)怎么辦？

答：主表第25行“期初未繳稅額”的“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”的“本月數(shù)”填寫(xiě)。帶出數(shù)據(jù)無(wú)需處理。

 

7.建筑工程老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，分包部分是否也必須選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法？

答：可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。

 

8.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)未實(shí)際發(fā)生，但銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方收取了一筆違約金，是否需要繳納增值稅？

答：如果銷(xiāo)售方?jīng)]有發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，其收取的違約金不屬于價(jià)外費(fèi)用，不繳納增值稅。

 

2018年12月企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題

1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是否有調(diào)整？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

 

2.和其他企業(yè)共用一層樓，水電費(fèi)能否使用分割單作為企業(yè)所得稅前扣除憑證？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。

 

2018年12月財(cái)產(chǎn)和行為稅熱點(diǎn)問(wèn)題

1.個(gè)人買(mǎi)賣(mài)住房是否需要繳納印花稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅。

 

2.公司名下有一處房產(chǎn)，發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，受讓方是否繳納契稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）第九條規(guī)定，在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

……

本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日?qǐng)?zhí)行。本通知發(fā)布前，企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過(guò)程中涉及的契稅尚未處理的，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

 

3.本人名下?lián)碛幸惶鬃》浚俅钨?gòu)買(mǎi)住房時(shí)需要繳納的契稅稅率為多少？

答：3%。

 

4.車(chē)輛辦理過(guò)戶時(shí)，本年度車(chē)船稅已繳納，是否可申請(qǐng)退稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第611號(hào))第二十條的規(guī)定，已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅。

 

5.環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)地點(diǎn)是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（中華人民共和國(guó)主席令 第六十一號(hào)）第十七條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第十七、十八條規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅法第十七條所稱應(yīng)稅污染物排放地是指：（一）應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；（二）應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；（三）應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。