用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-07
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小A這下玩大發(fā)了，上個月休個年假，月底回來后事情堆成山了，眼看又是月底結(jié)賬期，小A忙的那可真是廢廁忘水「不上廁所，不喝水，財務(wù)人的通病」
好不容易熬過了月底，把堆積的事情都干完了，也順利結(jié)賬了，小A拖著疲憊的身體回到家，剛一躺下就尖叫起來，完了完了，徹底完了，我要被開除了！！
經(jīng)過老公耐心詢問，才知道，小A忘記認(rèn)證進(jìn)項稅發(fā)票了，這樣的話這個月要交幾百萬的增值稅，這可是公司去年一年的增值稅繳納數(shù)啊，再說，公司現(xiàn)在哪里有那么多資金交稅啊，小A覺得自己被開除定了！
冷靜下來，小A覺得還是應(yīng)該先了解了解有沒有補(bǔ)救辦法再說，事情都發(fā)生了，就得想辦法解決。對了，問問二哥，看看二哥知不知道。
萬幸的是，經(jīng)過和稅務(wù)局的溝通，稅務(wù)局同意了用留抵稅額抵欠稅這個方法同時加收滯納金。
雖然交了滯納金也影響了企業(yè)信用登記，但是畢竟這是沒有辦法的辦法了，小A公司也不會因此占用大量流動資金影響到生產(chǎn)經(jīng)營。
小A也吸取了教訓(xùn)，稅收無小事，稍不留神，就出問題了，任何時候都要記住一些關(guān)鍵時點，申報期之前提前做好測算，預(yù)防不必要的風(fēng)險。特別是這種忘記申報的最低級錯誤。
附：
國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知國稅發(fā)〔2004〕112號 2004-08-30
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
為了加強(qiáng)增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題通知如下：
一、對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會計處理：
（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整：
（一）第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。
（二）第25項“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。
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