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企業(yè)所得稅優(yōu)惠不再備案，留存?zhèn)洳橘Y料不能出現這三種情況

云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-12-22

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根據“放管服”改革要求，2018年，國稅總局對《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》進行了修訂，明確，取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理，實行納稅人“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。
《辦法》明確，企業(yè)自行享受所得稅優(yōu)惠的同時，需要將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》列明的留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。
納稅人在實務中需避免出現以下三種情形。

未及時歸集備查資料

企業(yè)應當在完成所得稅匯算清繳申報后，同步將留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理，以備稅務機關核查。如企業(yè)享受《目錄（2017年版）》某優(yōu)惠事項，并在2018年5月15日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款，應在5月15日同步將其優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢。如果企業(yè)未按時歸集和整理備查資料，可能會影響相關稅收優(yōu)惠的享受。

未按時限留存?zhèn)洳橘Y料

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起，保留10年。如果企業(yè)保管不善導致留存?zhèn)洳橘Y料在該期間內遺失或損毀，則可能承擔被稅務機關否定享受稅收優(yōu)惠權利的風險。企業(yè)應按2018年第23號公告附錄《目錄》（2017年版）中規(guī)定的內容收集留存?zhèn)洳橘Y料，并按稅務機關要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。

備查資料不真實不完整

企業(yè)未能按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關規(guī)定處理。比如，偽造殘疾人證書，偽造資源綜合利用證書等主觀惡意行為，都會受到處罰。

相關政策

《關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）

來源：上海稅務

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