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發(fā)布時(shí)間：2018年11月26日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
2018年10月12366咨詢(xún)熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題集
1.植樹(shù)造林是否屬于植物保護(hù)服務(wù)？是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷(xiāo)售服務(wù)
……
（四）建筑服務(wù)。
……
5.其他建筑服務(wù)。
其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。……”
另根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅
……
（十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)……”
因此，植樹(shù)造林屬于其他建筑服務(wù)，可以按照農(nóng)業(yè)機(jī)耕享受免征增值稅政策。
2.外購(gòu)牛、羊肉，添加調(diào)料并進(jìn)行簡(jiǎn)單包裝后銷(xiāo)售，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。……”
因此，外購(gòu)牛、羊肉，添加調(diào)料并進(jìn)行簡(jiǎn)單包裝后銷(xiāo)售，不可以免征增值稅。
3.《福州日?qǐng)?bào)》是否可以享受出版環(huán)節(jié)增值稅100%先征后退的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53 號(hào)）規(guī)定：“一、自2018年1月1日起至2020年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。
（一）對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1.中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。
上述各級(jí)組織不含其所屬部門(mén)。機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以?xún)?nèi)。”
因此，《福州日?qǐng)?bào)》是中共福州市委機(jī)關(guān)報(bào)，屬于機(jī)關(guān)報(bào)紙，可以享受出版環(huán)節(jié)增值稅100%先征后退的優(yōu)惠政策。
4.在房產(chǎn)證上增加配偶的姓名，是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) ）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅
……
（三十六）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。
家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。
因此，在房產(chǎn)證上增加配偶的姓名，可以免征增值稅。
5.物業(yè)公司收取農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕591號(hào)）規(guī)定：“鑒于部分地區(qū)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)改由其他單位收取后，只是收費(fèi)的主體發(fā)生了變化，收取方法、對(duì)象以及使用用途均未發(fā)生變化，為保持政策的一致性，對(duì)其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。”
另根據(jù)《福建省物價(jià)局、福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范我省農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)有關(guān)政策的通知》（閩價(jià)商〔2015〕8號(hào)）規(guī)定：“為保證農(nóng)村電網(wǎng)安全穩(wěn)定運(yùn)行，由國(guó)網(wǎng)福建省電力有限公司對(duì)全省農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)統(tǒng)一核算，在系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)籌分配使用。”
綜上所述，農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)應(yīng)由國(guó)網(wǎng)福建省電力有限公司及其下屬各分公司負(fù)責(zé)收取，并按規(guī)定免征增值稅。物業(yè)公司不應(yīng)收取農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按照物價(jià)部門(mén)核定的上網(wǎng)電價(jià)依照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
6.一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)的蓮子是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見(jiàn)附件）執(zhí)行。”
因此，《蔬菜主要品種目錄》主要品種“蓮藕”中包括蓮、藕、荷，因此，一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)的蓮子免征增值稅。
7.幼兒園提供培訓(xùn)服務(wù)，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅
（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門(mén)審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。
公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門(mén)和價(jià)格主管部門(mén)審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。
民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。
超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。”
因此，幼兒園提供培訓(xùn)服務(wù)若屬于超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，不屬于免征增值稅的收入，需要繳納增值稅。
8.企業(yè)出租未納入公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃的公共租賃住房，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) ）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定：一、下列項(xiàng)目免征增值稅
……
（十六）2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。
公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。”
因此，企業(yè)出租未納入公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃的公共租賃住房，不可以免征增值稅。
9.水電企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的電力產(chǎn)品，在2017年是否可以享受增值稅即征即退政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕10號(hào)）規(guī)定：“一、裝機(jī)容量超過(guò)100萬(wàn)千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷(xiāo)售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，自2013年1月l日至2015年12月31日，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)8%的部分實(shí)行即征即退政策；自2016年1月1 日至2017年12月31日，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)12％的部分實(shí)行即征即退政策。”
因此，在2017年裝機(jī)容量超過(guò)100萬(wàn)千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷(xiāo)售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)12％的部分實(shí)行即征即退政策。
10.從事研發(fā)業(yè)務(wù)的中外合資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，是否可以享受全額退還增值稅的稅收優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕121號(hào)）規(guī)定：“一、適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：
(一)科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；
(二)國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心；
(三)國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；
(四)科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國(guó)家工程技術(shù)研究中心；
(五)國(guó)務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專(zhuān)門(mén)從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所；
(六)國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校;
(七)符合本通知第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；
(八)財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。”
因此，如該中外合資企業(yè)符合上述文件規(guī)定的條件，可以享受全額退還增值稅的稅收優(yōu)惠政策。
11.垃圾焚燒發(fā)電是否享受增值稅稅收優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）規(guī)定：“一、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱(chēng)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱(chēng)、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”
另根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）附件《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，利用餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、沼氣等燃料，電力、熱力，同時(shí)符合以下條件的：1.產(chǎn)品原料或者燃料80%以上來(lái)自所列資源；2.納稅人符合《鍋爐大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13271-2014）、《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2011）或《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2001）規(guī)定的技術(shù)要求。可以享受增值稅即征即退100%的優(yōu)惠政策。
因此，符合上述文件規(guī)定的垃圾焚燒發(fā)電業(yè)務(wù)可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。
12.安置殘疾人享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，退稅期限是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）規(guī)定：“五、納稅人按照納稅期限向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。”
13.駕校為交管部門(mén)代收的考試費(fèi)，是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定：“銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：
（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；
3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
……”
因此，駕校為交管部門(mén)代收的考試費(fèi)屬于行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收增值稅。
14.賽事舉辦方向贊助商收取活動(dòng)冠名費(fèi)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“二、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。
……
其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。”
因此，賽事舉辦方向贊助商收取活動(dòng)冠名費(fèi)，應(yīng)按照銷(xiāo)售其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅。
15.對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第六條規(guī)定：“納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照‘其他現(xiàn)代服務(wù)’繳納增值稅。”
16.以自負(fù)盈虧的債權(quán)投資方式取得的收益，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷(xiāo)售服務(wù)
……
（五）金融服務(wù)。
金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務(wù)
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
……
以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。”
二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）規(guī)定：“ 一、《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱(chēng)‘保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金’，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。”
因此，以自負(fù)盈虧的債權(quán)投資方式取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
17.選育新品種植物應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷(xiāo)售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
……
1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
……
（1）研發(fā)服務(wù)，也稱(chēng)技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
……”
因此，選育新品種植物應(yīng)按照研發(fā)服務(wù)繳納增值稅。
18.提供游戲運(yùn)營(yíng)服務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“ 一、銷(xiāo)售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
……
2.信息技術(shù)服務(wù)。
……
（3）信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。”
因此，提供游戲運(yùn)營(yíng)服務(wù)應(yīng)按照信息系統(tǒng)服務(wù)繳納增值稅。
19.網(wǎng)絡(luò)直播應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷(xiāo)售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
……
7.廣播影視服務(wù)。
廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。”
因此，網(wǎng)絡(luò)直播應(yīng)按照提供其他生活服務(wù)繳納增值稅。
20.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)的天然橡膠的增值稅稅率是多少？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定：“一、植物類(lèi)
……
3.天然樹(shù)脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。”
二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
一、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。”
三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。”
因此，一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)的天然橡膠的增值稅稅率為10%。
21.一般納稅人銷(xiāo)售山茶油的增值稅稅率是多少？
答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）規(guī)定：“二、食用植物油
植物油是從植物根、莖、葉、果實(shí)、花或胚芽組織中加工提取的油脂。
食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。”
二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定：“一、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見(jiàn)本通知附件1。”
三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）文件規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。”
因此，山茶油屬于食用植物油，增值稅稅率為10% 。
22.一般納稅人銷(xiāo)售八角粉的增值稅稅率是多少？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“一、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見(jiàn)本通知附件1。”
二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%”
三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）的附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定：“一、植物類(lèi)
……
（五）園藝植物
……
園藝植物是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。
……”
因此，八角粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，增值稅稅率為16%。
23.以現(xiàn)金直接補(bǔ)貼煙農(nóng)的投入補(bǔ)貼，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)是否有金額的限制？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收購(gòu)煙葉支付的價(jià)外補(bǔ)貼進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕21號(hào)）規(guī)定：“煙葉收購(gòu)單位收購(gòu)煙葉時(shí)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定以現(xiàn)金形式直接補(bǔ)貼煙農(nóng)的生產(chǎn)投入補(bǔ)貼(以下簡(jiǎn)稱(chēng)價(jià)外補(bǔ)貼)，屬于農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)，為《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第十七條中‘價(jià)款’的一部分。煙葉收購(gòu)單位，應(yīng)將價(jià)外補(bǔ)貼與煙葉收購(gòu)價(jià)格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上分別注明，否則，價(jià)外補(bǔ)貼不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。”
因此，以現(xiàn)金直接補(bǔ)貼煙農(nóng)的投入補(bǔ)貼沒(méi)有金額的限制，只要符合上述文件規(guī)定即可據(jù)實(shí)計(jì)算抵扣。
24.航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，如何確認(rèn)其銷(xiāo)售額？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）規(guī)定：“二、航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶(hù)收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。”
因此，航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，按上述文件規(guī)定確認(rèn)銷(xiāo)售額。
25.自然人銷(xiāo)售柴油，是否申請(qǐng)可以代開(kāi)增值稅發(fā)票？
答：根據(jù)《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩國(guó)稅函〔2018〕115號(hào)）規(guī)定： “三、基本規(guī)范
……
（五）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的應(yīng)稅項(xiàng)目
自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)屬于增值稅的征收范圍，但不包括以下內(nèi)容：
……
3.銷(xiāo)售應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物；
……”
另根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2008〕167號(hào)）附件2《成品油消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定：“二、柴油
柴油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點(diǎn)或凝點(diǎn)在-50至30的可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油。
以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。”
因此，柴油屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物。自然人銷(xiāo)售柴油，不可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。
26.納稅人在營(yíng)改增之前開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，現(xiàn)發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具有誤，是否可以開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票，并重新開(kāi)具正確的發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))規(guī)范：“七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅或補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。”
因此，納稅人在營(yíng)改增之前開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，現(xiàn)發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具有誤，可以開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票，并重新開(kāi)具正確的發(fā)票。
27.D級(jí)納稅人是否可以將增值稅專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額調(diào)整到10萬(wàn)元以上？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號(hào)）規(guī)定：“一、依申請(qǐng)事項(xiàng)
……
（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額核定及調(diào)整
……
3.基本規(guī)范
……
（6）納稅人申請(qǐng)專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額超過(guò)10萬(wàn)元的，辦稅服務(wù)廳1個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)稅政部門(mén)或稅源管理部門(mén)。
……
①同時(shí)符合下列條件的，可核定專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元：
……
D.納稅信用等級(jí)不為D級(jí)。
……
②同時(shí)符合下列條件的，可核定專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額為1000萬(wàn)元及以上：
……
D.納稅信用等級(jí)不為C級(jí)或D級(jí)。”
因此，D級(jí)納稅人不可以將增值稅專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額調(diào)整到10萬(wàn)元以上。
28.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)可以為哪些納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第11號(hào)）規(guī)定：“二、試點(diǎn)內(nèi)容
(一)代開(kāi)對(duì)象
試點(diǎn)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi))提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
2.提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》;提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。
3.在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
4.注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。”
因此，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)可以為符合上述文件規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
29.納稅人申請(qǐng)調(diào)整增值稅發(fā)票的次最高領(lǐng)用數(shù)量，是否有上限？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號(hào)）規(guī)定：“一、依申請(qǐng)事項(xiàng)
……
（三）增值稅發(fā)票數(shù)量核定調(diào)整
……
3.基本規(guī)范
……
（2）對(duì)無(wú)未處理違法違章以及依職權(quán)核定增值稅發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)提示信息的，辦稅服務(wù)廳根據(jù)納稅信用等級(jí)調(diào)整核定增值稅發(fā)票每次最高領(lǐng)用數(shù)量，即時(shí)辦理。
①A級(jí)納稅人可在上一個(gè)月實(shí)際使用量的3倍內(nèi)核定，不限每月最高領(lǐng)用數(shù)量；
②B級(jí)納稅人可在上一個(gè)月實(shí)際使用量的2倍內(nèi)核定，不限每月最高領(lǐng)用數(shù)量；
③C級(jí)納稅人、M級(jí)納稅人和未定級(jí)納稅人可在上一個(gè)月實(shí)際使用量的1.5倍內(nèi)核定，不限每月最高領(lǐng)用數(shù)量；
④D級(jí)納稅人、輔導(dǎo)期納稅人調(diào)整核定每次最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)25份，可限定每月最高領(lǐng)用數(shù)量。”
因此，納稅人需要根據(jù)納稅信用評(píng)價(jià)情況，申請(qǐng)調(diào)整增值稅發(fā)票的次最高領(lǐng)用數(shù)量。
30.收購(gòu)發(fā)票的使用期限是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省增值稅普通發(fā)票（收購(gòu)）使用規(guī)定>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)）第六條規(guī)定：“領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票一般以1個(gè)月的使用量為限，使用期限最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。對(duì)于非季節(jié)性收購(gòu)原因連續(xù)3個(gè)月實(shí)際使用數(shù)量低于核定領(lǐng)用數(shù)量，或者屬于本地的固定收購(gòu)對(duì)象已經(jīng)納入稅務(wù)登記管理的，應(yīng)當(dāng)予以核減。”
因此，收購(gòu)發(fā)票的使用期限參照上述文件規(guī)定執(zhí)行。
31.首次核定增值稅普通發(fā)票，每月最高開(kāi)票限額和領(lǐng)票份數(shù)是否有限制？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號(hào)）規(guī)定：“一、依申請(qǐng)事項(xiàng)
（一）增值稅發(fā)票首次申領(lǐng)核定
……
3.基本規(guī)范
……
（2）首次核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票每次、每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)25份；首次核定增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每次、每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)50份；離線開(kāi)票時(shí)限一般不超過(guò)7天。納稅人發(fā)生大額應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，可在最高開(kāi)票限額內(nèi)拆分開(kāi)具發(fā)票。
實(shí)行核定征收且季銷(xiāo)售額9萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人首次核定增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)1萬(wàn)元。
屬于以下情形之一的納稅人，首次核定單一增值稅發(fā)票票種的每次最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)10份，每月最高購(gòu)票數(shù)量不超過(guò)25份，不得使用O2O領(lǐng)用增值稅發(fā)票；核定增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元；不得離線開(kāi)具發(fā)票（按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人除外）。
①納稅信用等級(jí)為D級(jí)的納稅人；
②實(shí)行輔導(dǎo)期管理的納稅人；
……”
因此，首次核定增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每次、每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)50份；實(shí)行核定征收且季銷(xiāo)售額9萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人首次核定增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)1萬(wàn)元；納稅人信用等級(jí)為D級(jí)的納稅人和實(shí)行輔導(dǎo)期管理的納稅人首次核定單一增值稅發(fā)票票種的每次最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)10份，每月最高購(gòu)票數(shù)量不超過(guò)25份，核定增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元。
32.納稅人單筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)其增值稅發(fā)票的最高開(kāi)票限額時(shí)，是否可以拆分成多張發(fā)票開(kāi)具？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號(hào)）規(guī)定：“一、依申請(qǐng)事項(xiàng)
（一）增值稅發(fā)票首次申領(lǐng)核定
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3.基本規(guī)范
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（2）首次核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票每次、每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)25份；首次核定增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每次、每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)50份；離線開(kāi)票時(shí)限一般不超過(guò)7天。納稅人發(fā)生大額應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，可在最高開(kāi)票限額內(nèi)拆分開(kāi)具發(fā)票。
……”
因此，納稅人單筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)其增值稅發(fā)票的最高開(kāi)票限額時(shí)，可以拆分成多張發(fā)票開(kāi)具。
33.郵政局受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托為納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票，在本單位已有金稅盤(pán)的情況下另外購(gòu)置了一套稅控系統(tǒng)，購(gòu)買(mǎi)新的金稅盤(pán)及繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)支出的費(fèi)用是否可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減？
答：根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護(hù)服務(wù)價(jià)格等有關(guān)問(wèn)題的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2017〕1243號(hào)）第三條規(guī)定：“稅控系統(tǒng)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)和技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)用抵減應(yīng)納稅額。增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控系統(tǒng)產(chǎn)品支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，在增值稅應(yīng)納稅額中及時(shí)全額抵減。”
因此，郵政局受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托為納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票，使用的金稅盤(pán)及繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)支出的費(fèi)用可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
34.哪些納稅人不得通過(guò)網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號(hào)）規(guī)定：“一、依申請(qǐng)事項(xiàng)
（一）增值稅發(fā)票首次申領(lǐng)核定
……
3.基本規(guī)范
……
（2）……
屬于以下情形之一的納稅人，首次核定單一增值稅發(fā)票票種的每次最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)10份，每月最高購(gòu)票數(shù)量不超過(guò)25份，不得使用O2O領(lǐng)用增值稅發(fā)票；核定增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元；不得離線開(kāi)具發(fā)票（按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人除外）。
①納稅信用等級(jí)為D級(jí)的納稅人；
②實(shí)行輔導(dǎo)期管理的納稅人；
……
二、依職權(quán)事項(xiàng)
（六）增值稅發(fā)票最高領(lǐng)用數(shù)量以及最高開(kāi)票限額調(diào)整
……
2.基本規(guī)范
……
（4）納稅人發(fā)生下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)停止發(fā)放增值稅發(fā)票，直至收繳其結(jié)存的增值稅發(fā)票，并注銷(xiāo)稅控系統(tǒng)發(fā)行信息，禁止其通過(guò)O2O申領(lǐng)發(fā)票：
①有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；
②有違反發(fā)票管理法規(guī)行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；
③不按規(guī)定登記為增值稅一般納稅人的；
④列入非正常戶(hù)的；
⑤稅務(wù)約談無(wú)法聯(lián)系或兩次無(wú)故不到的;
⑥各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高尚未消除的其他情形。”
因此，上述文件規(guī)定范圍的納稅人不得通過(guò)網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票。
35.使用原國(guó)稅發(fā)票監(jiān)制章生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件是否可以繼續(xù)使用？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第41號(hào)）規(guī)定：“三、納稅人自建電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前完成升級(jí)工作。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)升級(jí)后，生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件使用各省（區(qū)、市）稅務(wù)局新啟用的發(fā)票監(jiān)制章。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)升級(jí)前，生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件可以繼續(xù)使用原各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章。”
因此，在2018年12月31日前，使用原國(guó)稅發(fā)票監(jiān)制章生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件可以繼續(xù)使用。
36.在網(wǎng)上稅務(wù)局辦理了增值稅發(fā)票最高開(kāi)票限額的調(diào)整，是否需要攜帶稅控設(shè)備到辦稅大廳做變更發(fā)行？
答：根據(jù)省局《關(guān)于稅控設(shè)備在線變更功能等事項(xiàng)的告知書(shū)》規(guī)定：“一、稅控設(shè)備在線變更
（一）如果您可實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)連接又需要對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行變更：納稅人基本信息（納稅人性質(zhì)、特定企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)類(lèi)型、小規(guī)模納稅人自開(kāi)專(zhuān)票標(biāo)識(shí)、行業(yè)授權(quán)、納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)）和票種授權(quán)信息（增加票種授權(quán)、單張最高開(kāi)票限額、離線開(kāi)票時(shí)限、離線開(kāi)票累計(jì)限額），可在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開(kāi)票軟件進(jìn)行稅控設(shè)備遠(yuǎn)程變更發(fā)行，不需攜帶稅控設(shè)備前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。變更申請(qǐng)事項(xiàng)需要您去稅務(wù)大廳提交變更相關(guān)手續(xù)的，您還是需要按要求去大廳辦理。”
因此，若納稅人的稅控設(shè)備可以聯(lián)網(wǎng)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額調(diào)整可以在線進(jìn)行稅控設(shè)備遠(yuǎn)程變更發(fā)行，無(wú)需到辦稅服務(wù)大廳辦理。
37.什么情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許納稅人使用離線開(kāi)票功能？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號(hào)）規(guī)定：“一、依申請(qǐng)事項(xiàng)
（一）增值稅發(fā)票首次申領(lǐng)核定
……
3.基本規(guī)范
……
（2）……
屬于以下情形之一的納稅人，首次核定單一增值稅發(fā)票票種的每次最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)10份，每月最高購(gòu)票數(shù)量不超過(guò)25份，不得使用O2O領(lǐng)用增值稅發(fā)票；核定增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元；不得離線開(kāi)具發(fā)票（按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人除外）。
①納稅信用等級(jí)為D級(jí)的納稅人；
②實(shí)行輔導(dǎo)期管理的納稅人；
……
二、依職權(quán)事項(xiàng)
（六）增值稅發(fā)票最高領(lǐng)用數(shù)量以及最高開(kāi)票限額調(diào)整
……
2.基本規(guī)范
……
（3）納稅人存在以下情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅發(fā)票每次最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)25份并限定每月最高領(lǐng)用數(shù)量，不允許其離線開(kāi)具發(fā)票，不受理調(diào)整發(fā)票最高領(lǐng)用數(shù)量或最高開(kāi)票限額申請(qǐng)：
①“一址多照”、無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的；
②納稅信用等級(jí)為D級(jí)的；
③法定代表人被列入黑名單的；
④未按規(guī)定升級(jí)稅控開(kāi)票軟件或規(guī)范使用商品和服務(wù)分類(lèi)編碼的；
⑤各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高尚未消除的其他情形。”
因此，屬于上述文件規(guī)定情形的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許其離線開(kāi)具發(fā)票。
38.發(fā)票上“開(kāi)票人”一欄是否可以直接填寫(xiě)“管理員”？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第四條規(guī)定：“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位(個(gè)人)名稱(chēng)(章)等。”
另根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條規(guī)定：“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。”
因此，發(fā)票上“開(kāi)票人”一欄應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)，不可以填寫(xiě)為“管理員”。
39.乘客是否自行打印《航空運(yùn)輸電子客票行程單》使用？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)民用航空局關(guān)于印發(fā)<航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法（暫行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕54號(hào)）規(guī)定：“四、《行程單》打印系統(tǒng)由中國(guó)民用航空局授權(quán)中國(guó)民航信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司開(kāi)發(fā)，公共航空運(yùn)輸企業(yè)也可自行開(kāi)發(fā)本公司《行程單》打印系統(tǒng)，經(jīng)中國(guó)民用航空局審驗(yàn)合格后使用。開(kāi)發(fā)單位負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)與技術(shù)支持，提供查驗(yàn)《行程單》真?zhèn)蔚木W(wǎng)站、熱線電話或短信等服務(wù)。”
另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)民用航空局關(guān)于印發(fā)<航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法（暫行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕54號(hào)）附件《航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》第十八條規(guī)定：“公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)在旅客購(gòu)票時(shí)，應(yīng)使用統(tǒng)一的打印軟件開(kāi)具《行程單》，不得手寫(xiě)或使用其他軟件套打;打印項(xiàng)目、內(nèi)容應(yīng)與電子客票銷(xiāo)售數(shù)據(jù)內(nèi)容一致，不得重復(fù)打印，并應(yīng)告知旅客《行程單》的驗(yàn)真途徑?！缎谐虇巍愤z失不補(bǔ)。嚴(yán)禁虛開(kāi)、偽造、倒賣(mài)《行程單》。”
因此，《航空運(yùn)輸電子客票行程單》需要由公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)使用統(tǒng)一的打印軟件開(kāi)具，不可以由乘客自行打印使用。
40.成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)在選擇確認(rèn)成品油庫(kù)存信息時(shí)，是否可以勾選增值稅電子普通發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)）規(guī)定：“（三）開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)則：
……
4.成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品總量。
成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。”
因此，成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)在選擇確認(rèn)成品油庫(kù)存信息時(shí)，可以勾選成品油專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)，不可以勾選增值稅電子普通發(fā)票。
41.納稅人申請(qǐng)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額調(diào)整至100萬(wàn)元，辦理時(shí)限是如何規(guī)定的？
答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號(hào)）規(guī)定：“一、依申請(qǐng)事項(xiàng)
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（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額核定及調(diào)整
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3.基本規(guī)范
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（6）納稅人申請(qǐng)專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額超過(guò)10萬(wàn)元的，辦稅服務(wù)廳1個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)稅政部門(mén)或稅源管理部門(mén)。稅政部門(mén)或稅源管理部門(mén)應(yīng)派員實(shí)地查驗(yàn)，審核納稅人基本情況、業(yè)務(wù)真實(shí)性和納稅義務(wù)履行情況，綜合判斷納稅人的經(jīng)營(yíng)能力，以此作為核定開(kāi)票限額的參考依據(jù)，并將核定結(jié)果自受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)反饋給辦稅大廳。
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（7）辦稅服務(wù)廳收到查驗(yàn)結(jié)果反饋后1個(gè)工作日內(nèi)，通知納稅人辦理專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額核定。有條件的辦稅服務(wù)廳通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)生成短信通知納稅人。
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（10）專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額超過(guò)10萬(wàn)元的申請(qǐng)事項(xiàng)應(yīng)在受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。”
因此，增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額100萬(wàn)元的申請(qǐng)事項(xiàng)應(yīng)在受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。
42.商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼選擇錯(cuò)誤的發(fā)票，是否可以作為入賬憑證？
答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：“四、增值稅發(fā)票開(kāi)具
（一）稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)編碼，見(jiàn)附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。
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七、本公告自2016年5月1日起施行。”
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）規(guī)定：“一、推行商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)
自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面‘貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)’或‘項(xiàng)目’欄次中。包含簡(jiǎn)稱(chēng)的《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》見(jiàn)附件。……”
三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令第6號(hào)）規(guī)定：“第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
……”
因此，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼選擇錯(cuò)誤的發(fā)票屬于與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不能作為合法有效的入賬憑證。
43.納稅人丟失火車(chē)票，鐵路部門(mén)無(wú)法提供證明的情況下，應(yīng)以什么作為記賬憑證？
答：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)會(huì)字〔1996〕19 號(hào))第五十五條規(guī)定：“(五)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。”
因此，取得符合上述文件規(guī)定材料的，可以作為記賬憑證。
44.境內(nèi)企業(yè)與境外企業(yè)簽訂了咨詢(xún)服務(wù)合同，境外企業(yè)是否可以找境內(nèi)的代理公司為其代扣代繳增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。”
因此，若境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供咨詢(xún)服務(wù)，應(yīng)由該服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人代扣代繳增值稅，不能委托第三方代理公司辦理。
45.一般納稅人承租房產(chǎn)并向出租方支付電費(fèi)，是否需要簽訂代購(gòu)協(xié)議？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于代購(gòu)電力產(chǎn)品發(fā)票使用問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第10號(hào))規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所出租方向供電公司代購(gòu)電力產(chǎn)品應(yīng)簽訂代購(gòu)協(xié)議。”
因此，增值稅一般納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所出租方向供電公司代購(gòu)電力產(chǎn)品需要簽訂代購(gòu)協(xié)議。
46.我公司銷(xiāo)售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否可以不辦理一般納稅人登記？需要提供哪些材料？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定：“納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
……
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”
另根據(jù)《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)辦理規(guī)范>的通知》（閩國(guó)稅函〔2018〕82號(hào)）規(guī)定：“一、業(yè)務(wù)描述
……
（二）不辦理一般納稅人登記的情形
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2.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
……
‘不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為’‘不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)’中的‘不經(jīng)常’是指在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為或提供應(yīng)稅服務(wù)的次數(shù)累計(jì)不超過(guò)24次。”
因此，如您企業(yè)符合上述文件規(guī)定條件，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明》（個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明）。
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