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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

 

　　盡管有審計(jì)部門(mén)提供的線索，暗訪也發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)蹊蹺，但賬簿殘損、企業(yè)人員堅(jiān)不吐實(shí)……種種因素使核查進(jìn)展緩慢。面對(duì)困難，檢查人員鍥而不舍，從海量銀行信息中篩疑點(diǎn)、挖線索，最終通過(guò)外圍核查鎖定了企業(yè)賬外偷稅的證據(jù)。

 

 

宓碩琳 作　　

 

　　最近，廣東省佛山市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)部門(mén)移交的涉稅線索，對(duì)佛山M糧油公司實(shí)施稅收核查。在企業(yè)賬目不全、涉稅數(shù)據(jù)混亂的情況下，檢查人員外圍調(diào)查取證，確認(rèn)該企業(yè)利用私人賬戶(hù)通過(guò)賬外銷(xiāo)售方式隱匿銷(xiāo)售收入2000多萬(wàn)元。針對(duì)企業(yè)的違法行為，佛山市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出追繳增值稅63.8萬(wàn)元、企業(yè)所得稅39.2萬(wàn)元，處罰款 51.4萬(wàn)元，加收滯納金55萬(wàn)元，共計(jì)209.4萬(wàn)元的處理決定。由于該公司偷逃稅款數(shù)額超過(guò)100萬(wàn)元，目前，按規(guī)定企業(yè)納稅信用等級(jí)已降為D級(jí)，企業(yè)信息已進(jìn)入涉稅違法黑名單，并受到多部門(mén)聯(lián)合懲戒。

　　

審計(jì)傳線索 暗訪露端倪

 

　　不久前， 因涉嫌經(jīng)濟(jì)案件，審計(jì)部門(mén)介入調(diào)查廣東A糧油集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）。審計(jì)部門(mén)在核查中發(fā)現(xiàn)，作為A公司客戶(hù)，佛山市M糧油公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)M糧油公司）在2015年～2016年間從A公司購(gòu)入大量大米。但審計(jì)部門(mén)延伸查證時(shí)發(fā)現(xiàn)，M糧油公司購(gòu)入產(chǎn)品量與其后續(xù)銷(xiāo)售情況及納稅狀況并不匹配，涉嫌隱瞞實(shí)際銷(xiāo)售收入，偷逃稅款，遂將案件線索移交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　

　　佛山市稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得案源線索后，立刻組織業(yè)務(wù)骨干成立專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查組，對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)情況實(shí)施分析。

　　

　　佛山M糧油公司注冊(cè)登記類(lèi)型為私營(yíng)有限責(zé)任公司，成立于2012年2月，注冊(cè)地址為佛山市某區(qū)糧油物流中心，法定代表人為洪某，注冊(cè)資本10萬(wàn)元，屬小規(guī)模納稅人，主要從事批發(fā)零售預(yù)包裝食品、大米、農(nóng)副產(chǎn)品等業(yè)務(wù)。

　　

　　在對(duì)企業(yè)2015年～2016年的申報(bào)收入數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，M糧油公司2015年申報(bào)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)收入4.8萬(wàn)元，申報(bào)繳納增值稅1400元，企業(yè)所得稅800元；2016年申報(bào)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)收入15.16萬(wàn)元，申報(bào)繳納增值稅2200元，企業(yè)所得稅1300元。企業(yè)申報(bào)收入等數(shù)據(jù)與審計(jì)部門(mén)提供的企業(yè)采購(gòu)情況相差甚遠(yuǎn)，疑點(diǎn)突出。檢查人員分析后決定，不驚動(dòng)企業(yè)，首先安排檢查人員對(duì)其經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行暗訪，尋找線索。

　　

　　檢查人員在M糧油公司經(jīng)營(yíng)地暗訪調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司主業(yè)確為銷(xiāo)售大米，并且?guī)齑媪坎⒉欢?，且門(mén)店多以零售方式銷(xiāo)售，并無(wú)異常。檢查人員沒(méi)有輕易放棄，繼續(xù)對(duì)其經(jīng)營(yíng)地周邊相關(guān)單位調(diào)查走訪。

　　

　　功夫不負(fù)有心人。檢查人員到M糧油公司經(jīng)營(yíng)所在地物業(yè)公司調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)物業(yè)公司賬目中有M糧油公司租賃物業(yè)公司碼頭公租倉(cāng)庫(kù)的記錄，并從物業(yè)管理人員處了解到，該企業(yè)貨物都是經(jīng)水路運(yùn)到碼頭，再進(jìn)行交易。

　　

　　檢查人員隨后發(fā)現(xiàn)，M糧油公司在碼頭的倉(cāng)庫(kù)幾乎每天都有客戶(hù)提貨，每天至少有兩輛中型貨車(chē)運(yùn)載量的大米運(yùn)出，這樣的貨物銷(xiāo)售量與M糧油公司兩年繳納稅款不足萬(wàn)元的申報(bào)納稅情況相去甚遠(yuǎn)。檢查人員經(jīng)過(guò)初步調(diào)查后確認(rèn)，該企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)蹊蹺，具有重大偷逃稅款嫌疑。

　　

貨票大核查 外圍尋突破

 

　　綜合各方信息，專(zhuān)案組分析后決定兵分3路核查企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況——一隊(duì)人員聯(lián)合公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵人員到M糧油公司突擊檢查，調(diào)取企業(yè)賬簿資料以及近3年的總賬、明細(xì)賬、納稅申報(bào)資料等，從中尋找線索證據(jù)；一隊(duì)人員結(jié)合審計(jì)部門(mén)移交的企業(yè)法定代表人洪某及其親屬的銀行等信息，調(diào)查M糧油公司賬戶(hù)和洪某及其親屬開(kāi)設(shè)的6個(gè)私人賬戶(hù)的資金往來(lái)情況。

　　

　　第三隊(duì)人員則向位于沈陽(yáng)、鹽城、寧夏等地市的A公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)函協(xié)查，核實(shí)了解這些企業(yè)是否向M糧油公司銷(xiāo)售過(guò)大米，以及M公司的詳細(xì)采購(gòu)情況。

　　

　　檢查人員在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，M糧油公司是小規(guī)模納稅人，并沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，賬目簡(jiǎn)單且數(shù)據(jù)不全，除了記錄社保費(fèi)繳費(fèi)情況外，企業(yè)銷(xiāo)售情況多未記錄在冊(cè)，并且2015年賬簿資料已遺失，這些情況導(dǎo)致企業(yè)賬簿檢查收效甚微。即便如此，稅務(wù)人員還是通過(guò)細(xì)致縝密的檢查，發(fā)現(xiàn)M糧油公司在2016年通過(guò)使用收據(jù)、送貨單等違規(guī)在企業(yè)所得稅稅前列支成本7.9萬(wàn)多元。

　　

　　調(diào)查組在對(duì)洪某及其親屬的6個(gè)私人賬戶(hù)的調(diào)查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)這些賬戶(hù)收支信息龐雜，并且數(shù)量巨大。經(jīng)過(guò)初步篩分，發(fā)現(xiàn)有700多筆外來(lái)資金的轉(zhuǎn)入信息上注明為貨款或大米款，經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)，該類(lèi)性質(zhì)的轉(zhuǎn)賬金額涉及1500萬(wàn)元左右，賬戶(hù)疑似為企業(yè)開(kāi)設(shè)。

　　

　　在調(diào)查過(guò)程中，專(zhuān)案組依據(jù)前期調(diào)查了解的疑點(diǎn)線索和情況，約談了企業(yè)負(fù)責(zé)人洪某。但洪某并不承認(rèn)經(jīng)營(yíng)存在涉稅問(wèn)題。對(duì)于稅務(wù)人員提出的企業(yè)有大量大米在碼頭售運(yùn)問(wèn)題，洪某聲稱(chēng)碼頭倉(cāng)庫(kù)是幫朋友代購(gòu)代運(yùn)的貨物，而并非企業(yè)銷(xiāo)售行為。

　　

　　此時(shí)，外圍調(diào)查傳來(lái)好消息。在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的配合下，專(zhuān)案組調(diào)取了A公司位于沈陽(yáng)、鹽城、寧夏等地的8家關(guān)聯(lián)公司的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)及開(kāi)票信息。核查結(jié)果顯示，這8家公司均向M糧油公司銷(xiāo)售過(guò)大量大米，未發(fā)生退貨情況。并且在銷(xiāo)售過(guò)程中，8家上游企業(yè)均向M糧油公司開(kāi)具了銷(xiāo)售發(fā)票。

　　

鐵證拆謊言 真相出水面

 

　　檢查人員雖然掌握了M糧油公司從上游企業(yè)購(gòu)貨的部分采購(gòu)信息和證據(jù)，但仍未掌握其貨物分銷(xiāo)和賬外經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)性證據(jù)。為此，專(zhuān)案組決定對(duì)審計(jì)部門(mén)移交的該企業(yè)客戶(hù)信息進(jìn)行追查，并進(jìn)一步對(duì)與洪某及其親屬私人賬戶(hù)有資金往來(lái)的疑點(diǎn)賬戶(hù)進(jìn)行追蹤調(diào)查，從中尋找關(guān)鍵證據(jù)。

　　

　　審計(jì)部門(mén)移交的線索中有22個(gè)客戶(hù)信息，但只有姓氏及電話(huà)號(hào)碼。專(zhuān)案組對(duì)其逐一致電核查，但其中10個(gè)客戶(hù)的電話(huà)始終無(wú)法接通。核查人員最終撥通了其余12個(gè)客戶(hù)的電話(huà)，但當(dāng)對(duì)方聽(tīng)說(shuō)是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施核查后，有的聲稱(chēng)已記不清楚情況，有的則表示從未向M糧油公司購(gòu)買(mǎi)過(guò)大米。

　　

　　與此同時(shí)，對(duì)洪某等涉案人員私人賬戶(hù)的資金往來(lái)調(diào)查仍在持續(xù)進(jìn)行中，洪某及其親屬的6個(gè)私人賬戶(hù)流水明細(xì)信息數(shù)量較大，專(zhuān)案組人員廢寢忘食，加班加點(diǎn)，從大量交易數(shù)據(jù)中抽絲剝繭，最終將涉案人員私人賬戶(hù)的資金匯入信息數(shù)據(jù)歸為兩類(lèi)：一類(lèi)是疑似企業(yè)單位的資金往來(lái)數(shù)據(jù)；一類(lèi)是交易金額較大的個(gè)人轉(zhuǎn)賬信息。

　　

　　對(duì)于核查篩選出的疑似轉(zhuǎn)賬方為企業(yè)的賬戶(hù)，專(zhuān)案組調(diào)查獲得賬戶(hù)開(kāi)設(shè)方相關(guān)信息后，通過(guò)實(shí)地調(diào)查，以及向?qū)Ψ剿诘囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)函協(xié)查的方式核查取證。最終，除1戶(hù)企業(yè)因失聯(lián)走逃無(wú)法核實(shí)外，核查證實(shí)，其余5個(gè)疑點(diǎn)賬戶(hù)的所有方均為企業(yè)，并且這些企業(yè)均承認(rèn)，曾從M糧油公司購(gòu)買(mǎi)過(guò)大米。

　　

　　檢查人員對(duì)洪某等人賬戶(hù)轉(zhuǎn)入大額資金的疑點(diǎn)個(gè)人賬戶(hù)實(shí)施追蹤調(diào)查的結(jié)果顯示，3個(gè)疑點(diǎn)個(gè)人賬戶(hù)的設(shè)立人均為糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)的法定代表人或經(jīng)營(yíng)人，并且其所經(jīng)營(yíng)企業(yè)均曾向M糧油公司購(gòu)買(mǎi)過(guò)大量大米。

　　

　　隨后，檢查人員再次約談了M糧油公司法定代表人洪某，面對(duì)檢查人員出示的上游企業(yè)銷(xiāo)售資料，銀行轉(zhuǎn)賬信息和下游購(gòu)買(mǎi)方的采購(gòu)支付等多項(xiàng)證據(jù)，洪某再也無(wú)法保持淡定，最終承認(rèn)了其2015年～2016年，通過(guò)私人賬戶(hù)收款，賬外經(jīng)營(yíng)隱匿銷(xiāo)售收入2000多萬(wàn)元的違法事實(shí)。

　　

　　根據(jù)企業(yè)的違法事實(shí)，佛山市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將M糧油公司和洪某行為定性為偷稅，并依法對(duì)其作出補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅、加收滯納金，并處罰款共209.4萬(wàn)元的處理決定。此外，由于該公司偷稅數(shù)額超過(guò)100萬(wàn)元，按規(guī)定企業(yè)納稅信用已降為D級(jí)，M糧油公司和洪某已被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入涉稅違法黑名單，受到聯(lián)合懲戒。

 

金燕良 伍曉琳 本報(bào)記者 蔣琳珊

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)