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來源：國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局   發(fā)文日期：2018-11-20 

甘肅省稅務(wù)局關(guān)于民營企業(yè)座談會(huì)反映問題答復(fù)意見

民營企業(yè)家座談會(huì)上，共反映了五類14個(gè)問題，現(xiàn)答復(fù)如下：

一、貨物和勞務(wù)稅類

（一）關(guān)于深化營改增、擴(kuò)大減稅規(guī)模的問題。建議進(jìn)一步降低建筑業(yè)增值稅稅率，降低企業(yè)稅負(fù)。

答復(fù)意見：稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。省局無此權(quán)限，我們將會(huì)把該項(xiàng)意見整理后及時(shí)向總局反饋及建議，以期解決。

（二）關(guān)于農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具的有關(guān)問題。一是農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具問題中收購對(duì)象和金額問題。建議對(duì)實(shí)行核定扣除政策的生產(chǎn)性企業(yè)，比照流通企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。二是農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具問題中收購品種問題。建議對(duì)儲(chǔ)存在隴西的外地品種，按照甘肅省范圍內(nèi)購進(jìn)的中藥材對(duì)待，在政策上允許開具收購發(fā)票。

答復(fù)意見：為助力定西中藥材行業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局已出臺(tái)政策，對(duì)隴西中藥材企業(yè)采用核定扣除法，對(duì)企業(yè)收購的農(nóng)副產(chǎn)品無論從何地收購，一律允許抵扣。

（三）關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行單耗比例的備案事宜和核算事宜問題。建議對(duì)此類問題予以關(guān)注，比如，總體上核定一個(gè)上限比例，在比例之內(nèi)由企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況報(bào)備具體品種單耗比例。

答復(fù)意見：農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除政策所涉及的核定方法、備案事宜等都是由國家稅務(wù)總局和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)文確定的，我省稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按照規(guī)定的方式方法執(zhí)行。如果核定的單耗比例、損耗率等與企業(yè)的實(shí)際情況相差較大，企業(yè)可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，重新核定。

（四）關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵抵扣的問題。該企業(yè)自2018年7月起開始將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入留抵。希望稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)可出臺(tái)此類退還的優(yōu)惠政策，使企業(yè)的期末留抵增值稅稅額可一次性處理。

答復(fù)意見：留抵稅額主要由稅務(wù)總局與財(cái)政部商議后對(duì)全國各省進(jìn)行確定，省局無此權(quán)限，我們將會(huì)把該項(xiàng)意見整理后及時(shí)向總局反饋及建議，以期解決。

（五）關(guān)于改變預(yù)繳方式、降低預(yù)繳成本的問題。目前稅收政策是在工程所在地預(yù)繳稅款，建議改為異地項(xiàng)目在注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一預(yù)繳，降低企業(yè)在異地預(yù)繳成本、方便企業(yè)辦稅。

答復(fù)意見：預(yù)繳稅款的方式由國家稅務(wù)總局進(jìn)行確定，省局無此權(quán)限，我們將會(huì)把該項(xiàng)意見整理后及時(shí)向總局反饋及建議，以期解決。

 

二、個(gè)人所得稅類

（六）關(guān)于加快實(shí)施細(xì)則和操作辦法出臺(tái)的問題。

答復(fù)意見：2018年11月4日國務(wù)院對(duì)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（修訂草案征求意見稿）》和《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》已結(jié)束征求意見，目前正在等待正式頒布，我省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將密切關(guān)注政策制定動(dòng)態(tài)，待政策正式發(fā)布后，加大宣傳輔導(dǎo)力度，確保各項(xiàng)政策落到實(shí)處。

（七）關(guān)于個(gè)稅申報(bào)過程中個(gè)人提供的扣除憑證問題。建議由納稅人（自然人）自行識(shí)別，報(bào)送扣除，后續(xù)由相關(guān)部門進(jìn)行確認(rèn)核實(shí)，稅務(wù)部門按照相關(guān)稅收政策進(jìn)行后續(xù)管理。

答復(fù)意見：本次個(gè)人所得稅改革對(duì)專項(xiàng)附加扣除制度建設(shè)的整體思路是本著簡(jiǎn)化手續(xù)、便于操作的原則來設(shè)計(jì)的。即，一是申報(bào)就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)就能享受扣除。申報(bào)時(shí)盡量減少資料報(bào)送、簡(jiǎn)化辦稅流程，相關(guān)資料和憑證盡量不用報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。二是預(yù)繳就能享受。個(gè)人還可以將專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)，單位就可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，這樣大家在每個(gè)月的預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受到改革紅利了。三是未扣可以退稅。如果大家沒有將自己的相關(guān)信息告訴單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的，大家也不用著急，可以到第二年辦理匯算清繳的時(shí)候申請(qǐng)退稅，我們將為大家提供快速、便捷、安全的退稅服務(wù)。四是多方信息共享。在這次個(gè)稅改革中，稅務(wù)部門將與多部門實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。

另外，有關(guān)專項(xiàng)附加扣除憑證問題，待《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》出臺(tái)后，我們將及時(shí)做好宣傳、輔導(dǎo)和答復(fù)工作。

（八）對(duì)于高層次人才在社保和醫(yī)療保障，住房補(bǔ)貼等個(gè)稅方面給予一定的優(yōu)惠和獎(jiǎng)勵(lì)政策措施問題。從鼓勵(lì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，引進(jìn)和留住人才等方面考慮，建議稅務(wù)部門在對(duì)于高層次人才在社保和醫(yī)療保障，住房補(bǔ)貼等個(gè)稅方面給予一定的優(yōu)惠和獎(jiǎng)勵(lì)政策措施。

答復(fù)意見：根據(jù)新個(gè)人所得稅法的規(guī)定，除法律第四條、第五條規(guī)定的免征、減征個(gè)人所得稅情形外，其他免稅、減稅政策由國務(wù)院規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有制定政策的權(quán)限，我局將嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。

 

三、財(cái)產(chǎn)行為稅類

（九）關(guān)于建制鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅征稅范圍的意見建議。

答復(fù)意見：我局調(diào)整確定建制鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅征稅范圍是在省政府批準(zhǔn)的范圍內(nèi)征收，政策依據(jù)主要由：

1.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令第483號(hào)）第五條規(guī)定：市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1999〕44號(hào)）的規(guī)定：房產(chǎn)稅、土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，關(guān)于建制鎮(zhèn)具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局提出方案，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

3.《甘肅省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》（甘肅省人民政府令第85號(hào)）第六條規(guī)定：市（州）、縣（市、區(qū)）人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在甘肅省人民政府確定的使用稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的使用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。因此，建制鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅征稅范圍以省政府批準(zhǔn)的范圍為準(zhǔn)。

我局目前正對(duì)建制鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅征稅范圍應(yīng)納稅額進(jìn)行分析評(píng)估，適時(shí)按國家法律法規(guī)，結(jié)合甘肅實(shí)際情況，調(diào)整建制鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅征稅范圍。

 

四、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)類

（十）關(guān)于降低保險(xiǎn)費(fèi)率、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的問題。

答復(fù)意見：近日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時(shí)抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激發(fā)市場(chǎng)活力，引導(dǎo)社會(huì)預(yù)期向好。2019年稅務(wù)征收后，仍按現(xiàn)有政策執(zhí)行。

（十一）關(guān)于針對(duì)社保變化民營企業(yè)存在的疑問：（1）對(duì)于建筑智能化企業(yè)來說，工程項(xiàng)目上經(jīng)常會(huì)，雇用一些期限較短的臨時(shí)工（有些可能還不到3個(gè)月），像這樣的臨時(shí)工企業(yè)是否需要繳納社保？應(yīng)該如何繳納社保？（2）社保繳納的基數(shù)會(huì)怎么執(zhí)行？建筑企業(yè)本身人工成本較高，如果按新的基數(shù)繳納社保，那么企業(yè)的成本將會(huì)上漲，利潤(rùn)空間進(jìn)一步降低，甚至面臨虧損。

答復(fù)意見：（1）根據(jù)《中華人民共和國勞動(dòng)法》、《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》、《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》可知，在我國現(xiàn)行法律體系中沒有臨時(shí)工和正式工之分，只有全日制和非全日制、完成一定工作任務(wù)用工之分。

《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》第六十八條規(guī)定：非全日制用工，是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過二十四小時(shí)的用工形式。

《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第十條規(guī)定：職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第二十三條規(guī)定：職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第三十三條規(guī)定：職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第四十四條規(guī)定：職工應(yīng)當(dāng)參加失業(yè)保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十三條規(guī)定：職工應(yīng)當(dāng)參加生育保險(xiǎn)，由用人單位按照國家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。

綜上，除非全日制用工未在用人單位參加養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)的，可以由個(gè)人以靈活就業(yè)方式參加養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)外，其它任何用工形式，用人單位都要依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)。

以上為社保部門提供的相關(guān)政策，如有具體問題請(qǐng)咨詢社保相關(guān)部門。

（十二）希望稅務(wù)和相關(guān)部門從保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，扶持企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)存續(xù)的角度進(jìn)行考慮，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

答復(fù)意見：從部門層面，未來稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)的征收管理，而政策制定、參保擴(kuò)面、待遇發(fā)放等工作仍由社保部門負(fù)責(zé)。稅務(wù)部門依照國家法律法規(guī)和各級(jí)政府依法制定的社保政策進(jìn)行征收管理，征多征少必須依法依規(guī)實(shí)施，稅務(wù)部門不能自行調(diào)整征收標(biāo)準(zhǔn)。在政策不變的前提下，征收標(biāo)準(zhǔn)和負(fù)擔(dān)水平不會(huì)出現(xiàn)變化，繳費(fèi)負(fù)擔(dān)不會(huì)因?yàn)槎悇?wù)部門征收而增加。稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)的主要目的不是為了追求社保費(fèi)收入一時(shí)的高增長(zhǎng)，而是通過改革，提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，降低征收成本，構(gòu)建起職責(zé)清晰、流程順暢、征管規(guī)范、協(xié)作有力、便民高效的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳體制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)社保資金長(zhǎng)遠(yuǎn)的安全、均衡和可持續(xù)增長(zhǎng)。

從國家層面，近日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時(shí)抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激發(fā)市場(chǎng)活力，引導(dǎo)社會(huì)預(yù)期向好。

五、納稅服務(wù)類

（十三）關(guān)于對(duì)購銷企業(yè)核定扣除備案事宜問題。

答復(fù)意見：國家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局將在2018年12月底前實(shí)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品購銷企業(yè)核定扣除網(wǎng)上備案功能。

（十四）關(guān)于電子稅務(wù)局有時(shí)響應(yīng)速度慢的問題。

答復(fù)意見：我們將加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)控，從網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)環(huán)境、電子稅務(wù)局系統(tǒng)架構(gòu)、業(yè)務(wù)處理流程等方面進(jìn)行優(yōu)化，提升系統(tǒng)性能，進(jìn)一步提高網(wǎng)上辦稅效率。