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來源：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局  時間：2018年12月5日
 

貨物和勞務(wù)稅熱點問題（2018年11月）

1.取得的增值稅專用發(fā)票不符合抵扣條件，是否必須認證？

答：不符合抵扣條件,沒有必須認證的制度規(guī)定。

 

2.納稅人首次申請領(lǐng)用增值稅發(fā)票，幾個工作日可以辦結(jié)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第29號)第一條規(guī)定，同時滿足下列條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)日辦結(jié)：

(一)納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進行實名信息采集和驗證(需要采集、驗證法定代表人實名信息的納稅人范圍由各省稅務(wù)機關(guān)確定)；

(二)納稅人有開具增值稅發(fā)票需求，主動申領(lǐng)發(fā)票;

(三)納稅人按照規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事項。

規(guī)定，新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票主要包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項。

 

3.成品油發(fā)票勾選和錄入是否有先后順序？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定，成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。納稅人自開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認即可，沒有先后順序。

 

4.申請稽核的海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書什么時間下發(fā)？

答：系統(tǒng)下發(fā)稽核結(jié)果通知書的日期為征期第一天及征期結(jié)束日之前2日。如果納稅人不確認通知書，系統(tǒng)會在征期結(jié)束日之前2日自動確認通知書。

 

5.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如何抵扣進項稅額？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號)第一條規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。

有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)有關(guān)規(guī)定計算抵扣進項稅額。

 

6.已繳納車輛購置稅的車輛什么情況下可以辦理退稅？

答：根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第33號）第十五條規(guī)定，已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅： (一)車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的;(二)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的;(三)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。

 

7.電子發(fā)票申請流程是什么？

答：帶著經(jīng)辦人身份證、發(fā)票專用章，到現(xiàn)場填寫《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。稅務(wù)機關(guān)受理確認-對稅控設(shè)備初始化發(fā)行-稅務(wù)機關(guān)發(fā)票賦碼。

 

8.無載體軟件進口，通過網(wǎng)絡(luò)方式傳輸，不涉及著作權(quán)，由于不需要報關(guān)，向境外支付軟件產(chǎn)品費是否需要代扣代繳增值稅？

答：向境外支付軟件使用費應(yīng)代扣代繳增值稅。

 

征收管理熱點問題（2018年11月）

1.個人出租房屋在稅務(wù)機關(guān)或代征場所代開的增值稅發(fā)票未顯示稅收分類編碼，承租單位是否可以正常使用？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕45號）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。

目前，該文件未包括代開增值稅發(fā)票，因此，代開發(fā)票暫無稅收分類編碼簡稱，可以正常使用。

 

2.北京市企業(yè)如何辦理跨區(qū)遷移？原國地稅是否需要分別辦理？

答：納稅人可登錄北京市網(wǎng)上稅務(wù)局（企業(yè)版），在“跨區(qū)遷移”模塊下一次辦理跨區(qū)遷移，原國地稅不需要分別辦理。

 

3.境外公司將其在北京市內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境內(nèi)企業(yè)，是否需要辦理臨時稅務(wù)登記？是否可以在稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票？

答：應(yīng)該辦理組織臨時登記。符合條件的可以申請代開發(fā)票。

 

財產(chǎn)和行為稅熱點問題（2018年11月）

1.北京市企業(yè)，注冊地與房產(chǎn)所在地不一致的，需要分別到房產(chǎn)所在區(qū)上門申報房產(chǎn)稅嗎？

答：房產(chǎn)稅征期納稅人可在北京市網(wǎng)上稅務(wù)局客戶端進行網(wǎng)上申報，不需要分別到房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)上門申報。如果非征期需要上門申報，納稅人應(yīng)到稅務(wù)登記所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

 

2.母公司以土地和在建工程作價入股成立子公司，需要繳納契稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）規(guī)定，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

母公司以土地和在建工程作價入股成立子公司的情形不屬于文件中正列舉的免稅情形，不適用上述免稅規(guī)定。