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每個(gè)月隨增值稅、消費(fèi)稅一起申報(bào)的還有城建稅和附加稅費(fèi)，城建稅和附加稅費(fèi)雖然是小稅種，但如果處理不當(dāng)，不僅容易申報(bào)錯(cuò)誤，還有可能還有涉及到多繳納稅款。

 

1.月銷售額不超過(guò)多少可以免征附加稅費(fèi)？ 

答： 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)） 第一條規(guī)定：“將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。”

 

2、出口的產(chǎn)品退還的消費(fèi)稅、增值稅，是否退還城建稅？

 

答：不能。《財(cái)政部關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅幾個(gè)具體業(yè)務(wù)問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》（1985）財(cái)稅字第143號(hào)規(guī)定：“對(duì)出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅、增值稅的，不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅。”

 

3、軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，之前已經(jīng)繳納的城建稅和附加稅費(fèi)可以退嗎？

 

答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕72號(hào)）規(guī)定：“經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法有關(guān)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題明確如下：

 

對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。” 

 

4、建安企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務(wù)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)增值稅，附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和附加稅費(fèi)分別應(yīng)該在哪申報(bào)呢？項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率不同，適用哪個(gè)稅率？是否需要在機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)繳差額？ 

 

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74號(hào)）規(guī)定：“納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”

 

因此，在哪繳納（預(yù)繳）增值稅，相應(yīng)城建稅及附加就根據(jù)繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。在增值稅預(yù)繳地和申報(bào)地存在城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率不一致的，無(wú)需補(bǔ)繳。

 

5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅額要不要繳納城建稅和教育費(fèi)附加？

 

答：需要繳納?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25號(hào)）規(guī)定：“一、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”

 

 

來(lái)源：廈門稅務(wù)

供稿：翔安區(qū)稅務(wù)局