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公司年會(huì)費(fèi)用要這樣做處理

 

 

 

一.場地租賃費(fèi)——是否可以入“會(huì)務(wù)費(fèi)”？

 

對(duì)于場地租賃，讓對(duì)方直接開具會(huì)務(wù)費(fèi)；依據(jù)財(cái)稅【2016】140號(hào)規(guī)定，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。在取得應(yīng)稅勞務(wù)名稱為“會(huì)務(wù)費(fèi)”的發(fā)票后，可以計(jì)入會(huì)務(wù)費(fèi)。

 

 

 

二、餐費(fèi)——是否可以入“會(huì)務(wù)費(fèi)”？還是招待費(fèi)？

 

年會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，直接讓對(duì)方開具會(huì)務(wù)費(fèi)，則可以入會(huì)費(fèi)，否則要計(jì)入福利費(fèi)。法規(guī)依據(jù)如財(cái)稅【2016】140號(hào)規(guī)定里的相關(guān)配套服務(wù)。

 

 

 

三、每人都購有一個(gè)吉祥物，價(jià)格約70元左右，是否可計(jì)入“會(huì)務(wù)費(fèi)”？是否需計(jì)個(gè)稅？

 

吉祥物計(jì)入會(huì)務(wù)費(fèi)，向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

 

依據(jù)財(cái)稅【2011】50號(hào)

 

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡稱禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問題通知如下：

 

一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

 

1、企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；　　

 

2、企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

 

3、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

 

二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：

 

1、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

 

2、企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

 

3、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

 

三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

 

來源：中國會(huì)計(jì)視野

 

 

 

 

 

 

 

年會(huì)專票可以抵扣嗎

 

 

 

 

疑 問

 

我公司前幾天組織員工元旦晚會(huì)，在豪威大酒店五樓會(huì)議廳舉行的，取得酒店開具的一份金額為21.2萬元的“會(huì)務(wù)費(fèi)”增值稅專用發(fā)票，我公司財(cái)務(wù)認(rèn)證并抵扣了1.2萬元增值稅，但是12月份集團(tuán)稅務(wù)審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)人員說不得抵扣，為什么呢？

 

答復(fù)

 

企業(yè)福利性質(zhì)的年會(huì)產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi)，在職工福利費(fèi)中核算，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

處理

 

(1)當(dāng)月抵扣時(shí)的分錄

 

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 20萬元

 

        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.2萬元

 

    貸：銀行存款 21.2萬元

 

(2)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的分錄

 

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1.2萬元

 

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.2萬元

 

提醒

 

(1)公司組織銷售代理商舉辦經(jīng)營年會(huì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，屬于銷售費(fèi)用的范疇，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

 

(2)公司組織員工崗位技能培訓(xùn)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的范疇，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

 

(3)公司替客戶報(bào)銷承擔(dān)的會(huì)議費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

政策

 

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

 

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)……”

 

 

 

來源：北京國稅