這項政策只剩一個月，末班車你上不上？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-12-05
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據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅〔2018〕33號)中的規(guī)定，自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記成為小規(guī)模納稅人。
注意
此項政策的執(zhí)行時間是2018年5月1日，停止時間是2018年12月31日，即：符合條件的一般納稅人如果需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模，在2018年5月1日到12月31日，這8個月的期間里，都可以到主管稅務(wù)機關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
只剩短短一個月時間了，作為一般納稅人，這趟轉(zhuǎn)登記的末班車究竟要不要上？
別擔(dān)心，讓小編為你詳細(xì)解讀后，再做決定！
哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人呢？
《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）對可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件進(jìn)行了界定。
條件一
工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過50萬元、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，2018年4月30日前已辦理一般納稅人登記的；
或小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，但會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，2018年4月30日前已自愿辦理一般納稅人登記的。
注意：從另一個角度來理解，此次允許轉(zhuǎn)登記的，不包括按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。
條件二
轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬元。
轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。
只有上述兩個條件同時滿足的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人。
符合上述條件的納稅人什么時候可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)呢?
根據(jù)財稅〔2018〕33號文件規(guī)定，符合上述條件的納稅人可以在2018年5月1日到2018年12月31日期間到主管稅務(wù)機關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)需要提交哪些資料呢?
根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第二條規(guī)定：
辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務(wù)登記證件；
已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理：
(一)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場辦理。
(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。
注意
根據(jù)上面的解讀，你是否決定轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人了？那么，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后又有哪些注意事項呢？我們再來了解一下吧~
轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅如何處理？
納稅人轉(zhuǎn)登記后，其在一般納稅人期間的銷售折讓、中止和退回如何計算？
納稅人轉(zhuǎn)登記之后，其在一般納稅人期間發(fā)生的銷售或者購進(jìn)業(yè)務(wù)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。
一種情況是
調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的多繳稅額，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
另一種情況是
調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的少繳稅額，從“應(yīng)納稅費－待抵扣進(jìn)項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。
轉(zhuǎn)登記納稅人如何正確開具發(fā)票？
納稅人登記后，應(yīng)如何進(jìn)行申報？
納稅人轉(zhuǎn)登記后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用小規(guī)模納稅人申報表按季進(jìn)行申報，對于在季度中間辦理轉(zhuǎn)登記的納稅人，在轉(zhuǎn)登記日起下一季度之前仍按月進(jìn)行申報，待下一季度開始再按季進(jìn)行申報。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
| 來源：安徽稅務(wù)
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