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來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局  時(shí)間：2018年11月22日
 

2018年11月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題

1.一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票能否開(kāi)具多張紅字增值稅專用發(fā)票信息表？一張紅字增值稅專用發(fā)票信息表能否對(duì)應(yīng)多張紅字發(fā)票？

答：一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票可以開(kāi)具多張紅字增值稅專用發(fā)票信息表，但多張紅字增值稅專用發(fā)票信息表的金額合計(jì)不得超過(guò)原增值稅專用發(fā)票的金額。一張紅字信息表只能對(duì)應(yīng)一張紅字增值稅專用發(fā)票。

 

2.成品油發(fā)票勾選和錄入是否有先后順序？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）規(guī)定，成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。納稅人自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)即可，沒(méi)有先后順序。

 

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳的增值稅可以跨項(xiàng)目抵減嗎？

答：可以跨項(xiàng)目抵減。

 

4.外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在計(jì)算增值稅時(shí)抵扣嗎？

答：外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照規(guī)定抵扣。

 

5.取得的增值稅專用發(fā)票不符合抵扣條件，是否必須認(rèn)證？

答：不符合抵扣條件,沒(méi)有必須認(rèn)證的制度規(guī)定。

 

2018年11月征期企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題

1.北京企業(yè)跨省預(yù)繳企業(yè)所得稅額如何填寫(xiě)申報(bào)表？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）》等報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）的規(guī)定，A200000第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。本行本期填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)的金額。

 

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))規(guī)定：“三、折舊費(fèi)用

……

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。”

固定資產(chǎn)不超過(guò)500萬(wàn)的一次性扣除政策屬于加速折舊嗎？可以按上述規(guī)定加計(jì)扣除嗎？

答：（1）固定資產(chǎn)不超過(guò)500萬(wàn)的一次性扣除政策屬于加速折舊優(yōu)惠政策。（2）可以適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)第三條第（二）項(xiàng)的規(guī)定。

 

2018年11月征期財(cái)產(chǎn)和行為稅熱點(diǎn)問(wèn)題

1.企業(yè)記載資金的賬簿如何計(jì)算繳納印花稅？

答：記載資金的賬簿按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，應(yīng)于次年年初就其增加部分補(bǔ)貼印花。自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

 

2.個(gè)人之間房屋交換如何繳納契稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1997]224號(hào)）土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

 

3.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財(cái)稅地字第8號(hào)）規(guī)定：

（一）納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

（二）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

（三）納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定：

(一)購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

(二)購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

(三)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

 

4.以家庭為單位名下沒(méi)有住宅，購(gòu)買(mǎi)住宅時(shí)，契稅稅率為多少？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

 

5.有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，對(duì)改建后公司承受原企業(yè)房屋權(quán)屬，能否免征契稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）規(guī)定，企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過(guò)75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

 

2018年11月征期非稅收入熱點(diǎn)問(wèn)題

1. 月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）免征教育費(fèi)附加、地方教育附加，適用于哪些納稅人？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）第一條規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

上述繳納義務(wù)人包括繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加的單位和個(gè)人。