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所得稅的扣除項(xiàng)目是否都必須取得發(fā)票呢？目前，稅法并未規(guī)定所有稅前扣除項(xiàng)目都必須取得發(fā)票。今年，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》進(jìn)行了進(jìn)一步的明確。以下的三問三答，希望能為大家解惑。

 

 

問

我們財(cái)務(wù)部搬辦公室，人員不夠用，于是在勞務(wù)市場找了幾個(gè)勞力工幫著搬運(yùn)完了。最后要支付工錢了，工人卻沒有發(fā)票，我有點(diǎn)犯難了。我知道，對(duì)于個(gè)人來說，要求他們提供這些發(fā)票確實(shí)很難。但我們公司作為一個(gè)核算規(guī)范的企業(yè)，如何處理這些沒有發(fā)票的事項(xiàng)？

答

 

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)，對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

 

問

那么什么是內(nèi)部憑證？用內(nèi)部憑證做賬我需要注意什么嗎？

答

 

根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時(shí)，自行填制的用于核算支出的會(huì)計(jì)原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會(huì)計(jì)原始憑證即為內(nèi)部憑證。

所以，即使沒發(fā)票，還有支付流水憑證、內(nèi)部支付流程、對(duì)方的簽收證明等收款憑證，這些都是稅前扣除的依據(jù)，應(yīng)如實(shí)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定入賬。

另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年28號(hào)文第十條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項(xiàng)目等。

以上就是關(guān)于企業(yè)日常經(jīng)營過程中，和依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人發(fā)生了業(yè)務(wù)，對(duì)方不能提供發(fā)票的時(shí)候，企業(yè)可以遵循的操作思路。

 

問

謝謝，我聽明白了。我最后問一下，如果我們企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務(wù)，除了用內(nèi)部憑證做賬，還有什么其他合法合規(guī)的做賬方法嗎？

答

 

如果企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務(wù)，建議還是需和正規(guī)單位合作，比如存在大量臨時(shí)用工、季節(jié)性用工的單位，輔助用工較多的單位，可以選擇勞務(wù)派遣公司，從而合規(guī)的取得勞務(wù)發(fā)票進(jìn)行稅前列支。

來源：上海稅務(wù)