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發(fā)布日期：2018-11-02  國家稅務總局黑龍江省稅務局
 

國家稅務總局黑龍江省稅務局熱線問題選編2018年第11期

1. 從事增值稅稅控系統(tǒng)服務的有關技術服務單位收取的技術服務費標準是多少？

《國家發(fā)展改革委關于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護服務價格等有關問題的通知》(發(fā)改價格〔2017〕1243號)規(guī)定：“二、降低維護服務價格。從事增值稅稅控系統(tǒng)技術維護服務的有關單位(以下簡稱“有關技術服務單位”)，向使用稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人提供技術維護服務收取的費用，由每戶每年每套330元降為280元;對使用兩套及以上稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的，從第二套起減半收取技術維護服務費用。

 

2. 全面營改增后境內(nèi)企業(yè)向境外提供哪些應稅服務適用增值稅免稅政策？

一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4 《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“ 二、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

（一）下列服務：

1.工程項目在境外的建筑服務。

2.工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。

3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。

4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

5.存儲地點在境外的倉儲服務。

6.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。

7.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務。

8.在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。

（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。

為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)：

1.電信服務。

2.知識產(chǎn)權服務。

3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。

4.鑒證咨詢服務。

5.專業(yè)技術服務。

6.商務輔助服務。

7.廣告投放地在境外的廣告服務。

8.無形資產(chǎn)。

（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。

（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關。

（六）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。

三、按照國家有關規(guī)定應取得相關資質(zhì)的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

……

無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

四、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。”

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”

 

3. 企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例是多少？

根據(jù)《財政部稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：“一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。”

 

4. 溶劑油的消費稅單位稅額是多少？

一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅〔2008〕167號）規(guī)定：“……三、將石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元。……五、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。……”

二、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于提高成品油消費稅的通知》（財稅〔2014〕94號）規(guī)定：“……一、將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額在現(xiàn)行單位稅額基礎上提高0.12元/升。……三、本通知自2014年11月29日起執(zhí)行。”

三、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步提高成品油消費稅的通知》（財稅〔2014〕106號）規(guī)定：“各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：為促進環(huán)境治理和節(jié)能減排，現(xiàn)將提高成品油消費稅問題通知如下：一、將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額由1.12元/升提高到1.4元/升。……三、本通知自2014年12月13日起執(zhí)行。”

四、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)提高成品油消費稅的通知》（財稅〔2015〕11號）規(guī)定：“各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：為促進環(huán)境治理和節(jié)能減排，現(xiàn)將提高成品油消費稅問題通知如下：一、將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額由1.4元/升提高到1.52元/升。……三、本通知自2015年1月13日起執(zhí)行。”

 

5. 公益性捐贈稅前扣除資格相關的行政處罰是什么？

根據(jù)《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格有關問題的補充通知》（財稅〔2018〕110號）：為進一步規(guī)范對公益性捐贈稅前扣除資格的管理，現(xiàn)就公益性捐贈稅前扣除資格相關的行政處罰問題補充通知如下：

一、《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）和《財政部 國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕124號）中的“行政處罰”，是指稅務機關和登記管理機關給予的行政處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）。

二、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。本通知執(zhí)行前未確認公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

 

6. 中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅有何優(yōu)惠？

為支持中國郵政儲蓄銀行“三農(nóng)金融事業(yè)部”加大對鄉(xiāng)村振興的支持力度，現(xiàn)就中國郵政儲蓄銀行“三農(nóng)金融事業(yè)部”涉農(nóng)貸款有關增值稅政策通知如下：

一、自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

二、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準。

三、本通知所稱農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機構發(fā)放給注冊在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

 

7.腌菜屬于農(nóng)產(chǎn)品嗎？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定：（二）蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。

 

8. 老鼠是否屬于《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）文件規(guī)定的爬行動物的范圍？

根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）中規(guī)定：農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。經(jīng)研究我們認為，老鼠屬于上述定義中“動物”的范圍，納稅人銷售自產(chǎn)的老鼠應免征增值稅。

 

9. 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，如何適用消費稅稅率？

一、根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第539號）第三條規(guī)定：“納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品（以下簡稱應稅消費品），應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。”二、根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第51號令）第四條規(guī)定：“條例第三條所稱納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品，是指納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應稅消費品。”

 

10. 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅征收范圍是怎么規(guī)定的？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整煙產(chǎn)品消費稅政策的通知》（財稅〔2009〕84號）規(guī)定：“二、在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅

（二）征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙。”