國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366解答納稅人取得發(fā)票的發(fā)票專用章上的名稱是簡稱是否可以使用等10個稅收熱點問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-11-18
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發(fā)布日期：2018-11-06 來源：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366咨詢熱點問題解答
（2018年10月）
一、一般納稅人稅務(wù)登記地發(fā)生遷移后，其遷移前尚未抵扣的進項稅額能否繼續(xù)抵扣？
解答：增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第71號）
貨勞處審核：李英浩
二、企業(yè)既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水，如何享受免征增值稅政策？
解答：對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕19號 ）
貨勞處審核：李英浩
三、一般納稅人企業(yè)提供非學(xué)歷教育服務(wù)是否可以選擇簡易計稅？
解答：一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。
文件依據(jù)：《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）
貨勞處審核：李英浩
四、企業(yè)銷售單用途商業(yè)預(yù)付卡如何開具發(fā)票？
解答: 企業(yè)只能向購卡人、充值人開具注明“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。待持卡人實際使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告
2016年第53號）
貨勞處審核：李英浩
五、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，開具發(fā)票的備注欄的有什么要求？
解答：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號）
進出口管理局： 查君煒
六、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除中的原材料產(chǎn)生的下腳料收入是否要從研發(fā)費用中進行扣減？
解答：企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
文件依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)
企業(yè)所得稅處審核：張正超
七、總公司上年度認定為為小型微利企業(yè)的，分公司是否需要分攤繳納企業(yè)所得稅？
解答：上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
八、外籍個人取得的伙食補貼是否仍然享受免征個稅的政策？
解答：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）
個人所得稅處審核：楊若鋒
九、納稅人取得發(fā)票，發(fā)票專用章上的名稱是簡稱是否可以使用？
解答：發(fā)票專用章中央刊納稅人識別號；外刊納稅人名稱，自左而右環(huán)行，如名稱字數(shù)過多，可使用規(guī)范化簡稱；下刊“發(fā)票專用章”字樣。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第7號）
征科處審核：曹大兵
十、納稅人異地租賃機械設(shè)備是否要開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》？
解答:異地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營活動稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》相關(guān)制度和辦理程序的意見》 (稅總發(fā)〔2016〕106號)
征科處審核：曹大兵
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