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來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局   時(shí)間：2018年11月13日

個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2018年10月）

1.9月份的工資10月份發(fā)放（10月1日后發(fā)放的工資），是否可以享受5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率？

答：根據(jù)新個(gè)人所得稅法和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）規(guī)定，納稅人10月1日后實(shí)際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費(fèi)用和新的稅率表。

但是需要提醒的是，工資薪金所得是按月計(jì)稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，需要與第一次工資所得合并計(jì)稅，不能再扣減一次5000元了。

 

2.自然人身份信息驗(yàn)證狀態(tài)為“驗(yàn)證不通過(guò)”的，應(yīng)如何處理？

答：為了更好的幫助廣大扣繳義務(wù)人準(zhǔn)確辦稅，自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端在【人員信息采集】功能中提供了身份驗(yàn)證功能，該功能目前正在試運(yùn)行，即使存在身份驗(yàn)證信息不通過(guò)情形，也不會(huì)影響正常申報(bào)，系統(tǒng)驗(yàn)證結(jié)果當(dāng)前僅供參考，請(qǐng)自行核對(duì)員工身份信息，確保申報(bào)信息真實(shí)準(zhǔn)確。

 

3.個(gè)人離職取得競(jìng)業(yè)補(bǔ)償金，能否按照離職補(bǔ)償計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

答：競(jìng)業(yè)補(bǔ)償金性質(zhì)不同于一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，不能適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號(hào)) 文件執(zhí)行，應(yīng)在取得收入當(dāng)期按照工資薪金所得計(jì)算納稅。

 

4.2018年10月1日后取得的工資薪金所得，稅率表是否有進(jìn)行調(diào)整？

答：是。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）規(guī)定，單位10月1日后實(shí)際發(fā)放的工資均可適用5000元基本減除費(fèi)用和新的稅率表。

 

5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)原值應(yīng)如何確認(rèn)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十五條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（三）通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

 

6.合伙企業(yè)自然人合伙人的扣除費(fèi)用什么時(shí)候可以開(kāi)始執(zhí)行5000元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行。

 

7.外籍個(gè)人如何開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明?

1.開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明屬于“全市通辦”納稅人服務(wù)廳辦稅事項(xiàng)。外籍人員如需開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明，可到全市任意全職能辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理。

2.外籍個(gè)人已在北京稅務(wù)微信公眾號(hào)或支付寶APP通過(guò)實(shí)名認(rèn)證后，可使用用戶(hù)名、密碼登陸全市任意一臺(tái)自助辦稅服務(wù)終端機(jī)后，自行打印所需個(gè)人所得稅完稅證明。

3. 外籍個(gè)人可下載北京市網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）客戶(hù)端，通過(guò)“網(wǎng)上開(kāi)具完稅證明”模塊自行下載打印完稅證明。

 

8.扣繳單位收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的手續(xù)費(fèi)，將部分手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員或申報(bào)人員，是否合并被獎(jiǎng)勵(lì)人員當(dāng)月工資、薪金所得？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》規(guī)定，“三代”單位取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算并計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。財(cái)務(wù)人員獲得來(lái)自于任職單位的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)屬于取得與任職受雇有關(guān)的收入，應(yīng)合并當(dāng)月工資、薪金所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。