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日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2018年第50號，以下簡稱《個人信用指標(biāo)》），明確了從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則。從2019年1月1日起，涉稅服務(wù)人員從事涉稅服務(wù)，將按照《個人信用指標(biāo)》計分，形成個人信用積分。

 

業(yè)內(nèi)人士認為，信用積分將成為從事涉稅服務(wù)人員的“第二身份證”，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員只有提升服務(wù)質(zhì)量，加強自身信用管理，獲得高積分，才能在競爭中立足。

 

信用積分規(guī)定很詳細

據(jù)北京解稅寶科技有限公司董事長李記有介紹，《個人信用指標(biāo)》對從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)信用評價指標(biāo)及具體的積分規(guī)則做了規(guī)定。在涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)內(nèi)從事涉稅服務(wù)，并納入稅務(wù)機關(guān)實名制管理的個人，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)《個人信用指標(biāo)》，對其信用積分進行計算，并在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局等平臺予以公示。

 

《個人信用指標(biāo)》主要包括基本信息、執(zhí)業(yè)記錄、不良記錄和納稅記錄4類一級指標(biāo)。各一級指標(biāo)下，還包括具體的二級指標(biāo)內(nèi)容。從業(yè)人員按照相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，報送實名信息，加入相關(guān)行業(yè)協(xié)會，或獲得稅務(wù)師、注冊會計師和律師等相關(guān)專業(yè)資格，即可直接獲得相應(yīng)的分?jǐn)?shù)。而提供納稅代理申報、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查和其他稅務(wù)事項代理服務(wù)的，可根據(jù)對應(yīng)的業(yè)務(wù)項目，獲得相應(yīng)的分?jǐn)?shù)，并可累計加分，分?jǐn)?shù)不設(shè)上限。舉例來說，從業(yè)人員開展專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收籌劃和納稅情況檢查等業(yè)務(wù)，每開展一次可獲得12分，在一個自然年度內(nèi)，為一個委托人提供多次服務(wù)，或分別為多個委托人提供服務(wù)的，可累加計分。

 

而從業(yè)人員一旦存在不良記錄，將面臨每次10分、50分、100分、200分甚至500分的扣分，同時出現(xiàn)兩項不良記錄的，還將面臨累計扣分。舉例來說，從業(yè)人員存在未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實名信息、未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況，或報送信息與實際不符等違反稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，對經(jīng)認定負有相關(guān)責(zé)任的從事涉稅服務(wù)人員扣10分；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談，逾期不改正的，加扣40分，共計扣50分；情節(jié)嚴(yán)重的，加扣50分，共計扣100分，納入涉稅服務(wù)失信名錄。

 

值得關(guān)注的是，故意擾亂稅務(wù)機關(guān)正常辦稅秩序的，第一次扣10分，第二次扣50分；以后再發(fā)生該情形的，每次扣100分。而從業(yè)過程中違反稅收法律法規(guī)的，扣分力度更大。舉例來說，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定被處罰的從業(yè)人員，存在其中一類情形的，扣50分；情節(jié)較重的，扣100分，納入涉稅服務(wù)失信名錄；情節(jié)嚴(yán)重的，扣200分，納入涉稅服務(wù)失信名錄；構(gòu)成犯罪，被追究刑事責(zé)任的，扣500分，納入涉稅服務(wù)失信名錄。

 

個人依法納稅情況將直接影響從業(yè)人員的信用評價。違反稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，造成本人未繳或者少繳稅款，或者在個人納稅方面存在其他違法違規(guī)行為的，扣50分；情節(jié)較重的，扣100分，納入涉稅服務(wù)失信名錄；情節(jié)嚴(yán)重的，扣200分，納入涉稅服務(wù)失信名錄；構(gòu)成犯罪，被追究刑事責(zé)任的，扣500分，納入涉稅服務(wù)失信名錄。

 

此外，從事涉稅服務(wù)人員被納入涉稅服務(wù)失信名錄的，其個人信用積分中止計算。從涉稅服務(wù)失信名錄中撤出后，重新進入正常名錄的，其個人信用積分恢復(fù)計算。

 

監(jiān)管體系日趨完善

專業(yè)人士表示，隨著《個人信用指標(biāo)》的發(fā)布，對涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的監(jiān)管體系已日趨完善。

 

據(jù)大連市注冊稅務(wù)師協(xié)會秘書長曲軍介紹，從制度和管理手段等方面入手，加強對涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的監(jiān)管，一直以來都是整個行業(yè)關(guān)注的重點，對行業(yè)的監(jiān)管制度建設(shè)也歷經(jīng)了諸多變遷。

 

過去十余年來，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的監(jiān)管手段，主要包括實行準(zhǔn)入審批制度、對執(zhí)業(yè)的各類具體要求等。隨著“放管服”、簡政放權(quán)和加強事中事后管理等監(jiān)管措施的不斷推進，行業(yè)監(jiān)管方式發(fā)生了一定程度的改變。首先是行業(yè)準(zhǔn)入審批制度改為備案制度，同時，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）、《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第48號）等規(guī)范性文件，對行業(yè)從業(yè)者提供的各類服務(wù)要素等提出了具體的監(jiān)管要求，通過監(jiān)管部門與從業(yè)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)間的良性互動，加強了對行業(yè)服務(wù)質(zhì)量的管控。

 

在中匯盛勝（北京）稅務(wù)師事務(wù)所技術(shù)總監(jiān)孔令文看來，《個人信用指標(biāo)》的發(fā)布正當(dāng)其時。近兩年來，我國各個領(lǐng)域和行業(yè)已經(jīng)逐步推行和建立起了信用監(jiān)管制度，社會對信用管理的重視程度、關(guān)注程度和認可程度也逐漸提升，“獎勵誠信，懲戒失信”已經(jīng)成為社會共識，納稅信用更是逐漸成為企業(yè)及個人的“第二身份證”。對于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及從業(yè)人員來說，其代理的業(yè)務(wù)和從事的工作對稅收遵從、信用管理的要求更高。從小處說，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)信用關(guān)乎單一納稅人合法合規(guī)納稅，從大處講，一定程度上還影響著整個社會的稅法遵從程度。因此，加強對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員的信用監(jiān)管，十分必要。但與之相對應(yīng)的是，當(dāng)前，行業(yè)行政監(jiān)管部門主要是通過執(zhí)業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)備案等方式來實施監(jiān)管。雖然這些監(jiān)管措施與執(zhí)業(yè)人員本身考評直接掛鉤，但從監(jiān)管力度和約束力來看，還不夠嚴(yán)格。要規(guī)范行業(yè)及從業(yè)人員的發(fā)展，還須加大對從業(yè)人員的信用監(jiān)管力度。

 

《個人信用指標(biāo)》實施后，對行業(yè)的監(jiān)管將形成一個較為完善的閉環(huán)。曲軍介紹，《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則》與此次發(fā)布的《個人信用指標(biāo)》，在具體指標(biāo)上具有一定的銜接性，并具有一定的勾稽關(guān)系。舉例來說，使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的，不僅相應(yīng)機構(gòu)不能從事稅務(wù)師事務(wù)所專屬業(yè)務(wù)，其從業(yè)人員還將被扣分。

 

不僅如此，《個人信用指標(biāo)》中設(shè)定了一項指標(biāo)——涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用等級，所屬涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用等級，將直接影響從業(yè)人員的得分。曲軍表示，這些指標(biāo)，實際上體現(xiàn)了行政監(jiān)管部門對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員加強信用管理的引導(dǎo)。

 

規(guī)范執(zhí)業(yè)才能提高積分

李記有在接受記者采訪時表示，從目前的情況看，涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，主要還是因自身執(zhí)業(yè)能力不足造成的。

　　

舉例來說，部分從業(yè)人員對服務(wù)客戶的背景了解得不充分，急于求成，在未做好準(zhǔn)備工作的前提下開展服務(wù)，極易發(fā)生失誤，造成錯誤執(zhí)業(yè)、違規(guī)執(zhí)業(yè)的風(fēng)險；有的從業(yè)人員服務(wù)水平有限，能力水平無法匹配服務(wù)本身對專業(yè)的要求，使整個服務(wù)從一開始就存在較大風(fēng)險。

　　

李記有表示，當(dāng)前，大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息手段已經(jīng)在稅務(wù)機關(guān)征管環(huán)節(jié)和涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)節(jié)應(yīng)用開來，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員已經(jīng)被納入稅務(wù)機關(guān)實名監(jiān)管范圍，一旦其出現(xiàn)違反稅收法律法規(guī)的情形，不僅會面臨稅務(wù)機關(guān)的嚴(yán)厲監(jiān)管，還將影響自身信用和長遠發(fā)展。而作為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，用好信息化手段，不失為提升服務(wù)質(zhì)量、尋求可持續(xù)發(fā)展的一種途徑。舉例來說，根據(jù)《個人信用指標(biāo)》，從事涉稅服務(wù)人員只要通過電子稅務(wù)局辦理“納稅申報代理”和“其他稅務(wù)事項代理”業(yè)務(wù)方能加分，因此，從業(yè)人員需要加強自身使用信息化工具的能力。而利用目前市面上現(xiàn)有的一些稅務(wù)信息化工具，還能為稅務(wù)師等從事涉稅專業(yè)服務(wù)人員開拓市場、提升自身競爭力。

　　

“回歸實際，對從業(yè)人員來說，最關(guān)鍵的還是要提升自身專業(yè)能力，從我做起，加強信用管理。”孔令文表示，從發(fā)布的規(guī)則來看，從事涉稅服務(wù)人員的個人依法納稅情況直接影響著其信用等級的評定。個人納稅信用等級與從業(yè)信用相比，屬于更基礎(chǔ)、更嚴(yán)苛的信用等級，個人納稅信用出現(xiàn)問題，其從業(yè)信用的基礎(chǔ)起評等級也會受到影響。因此，從事涉稅服務(wù)人員，不僅要誠信執(zhí)業(yè)，更要從我做起，依法納稅。

 

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來源：中國稅務(wù)報