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來源：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局   時間：2018年10月31日

貨物和勞務(wù)稅熱點問題（2018年10月）

1.以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資取得股權(quán)，是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十條的規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，……

第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

因此，企業(yè)將不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，取得被投資方股權(quán)的行為，屬于有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

 

2.成品油專用發(fā)票開具有誤，能否作廢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）第一條規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

（三）開具成品油發(fā)票時，應(yīng)遵守以下規(guī)則：

……

3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

因此，成品油發(fā)票開具有誤，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

 

3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何填寫增值稅申報表?

答：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，先填入第7、8行，然后將減征的1%填入第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”;如果符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件，按照小微企業(yè)優(yōu)惠的填報方式填寫申報表，不填寫7、8行。

 

4.一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，3%減按2%繳納增值稅如何填寫申報表？

答：填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》中減稅項目和主表23行“應(yīng)納稅額減征額”。

 

企業(yè)所得稅熱點問題（2018年9月）

1.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的允許一次性計扣除，購進(jìn)的時間點如何確定？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）第一條規(guī)定：“固定資產(chǎn)購進(jìn)時點按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。”

 

2.單位接受個人提供的服務(wù)，但是未取得發(fā)票，只有對方的收款證明，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱‘應(yīng)稅項目')的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。”

因此，單位接受個人提供的服務(wù)，如果對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；如果對方為非從事小額零星業(yè)務(wù)的個人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票（包括按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票），并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

 

3.高新技術(shù)企業(yè)虧損彌補(bǔ)年限有何規(guī)定？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條規(guī)定：“自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。”

 

個人所得稅熱點問題（2018年9月）

1.自然人身份信息驗證功能如何使用?

答：第一步，扣繳單位填寫自然人登記信息，此時每一條自然人登記信息的“身份驗證狀態(tài)”均顯示“待驗證”;第二步，點擊扣繳申報客戶端左上方的“報送”按鈕;第三步，報送成功后再點擊“獲取反饋”按鈕，此時自然人登記信息的“身份驗證狀態(tài)”將發(fā)生變化，根據(jù)不同驗證結(jié)果分別顯示“驗證成功”、“驗證不通過”、“驗證中”、或“暫不驗證”。

1.驗證狀態(tài)為“驗證成功”的，表示該自然人身份信息與公安機(jī)關(guān)的居民身份登記信息一致。

2.驗證狀態(tài)為“驗證不通過”的，表示該自然人身份信息與公安機(jī)關(guān)的居民身份登記信息不一致?？劾U單位應(yīng)對其進(jìn)行核實，經(jīng)核實確存在問題的，應(yīng)予以修正。

3.驗證狀態(tài)為“驗證中”的，表示尚未獲取到公安機(jī)關(guān)的居民身份登記信息?？劾U單位可以忽略該結(jié)果，正常進(jìn)行后續(xù)操作。

4.驗證狀態(tài)為“暫不驗證”的，表示該自然人身份證件類型為非居民身份證(如軍官證、護(hù)照等)，目前尚無法進(jìn)行驗證?？劾U單位可以忽略該結(jié)果，正常進(jìn)行后續(xù)操作。

 

2.納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得如何繳納個人所得稅？

答：納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。

 

3.納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的工資、薪金所得，能否減除子女教育、繼續(xù)教育等專項附加扣除？

答：《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定：“自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用……”

納稅人在過渡期間取得的工資薪金所得，不扣除新個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。

 

4、納稅人在2018年度取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，在2019年3月1日至6月30日，需要辦理匯算清繳嗎？

答：《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》中明確：“本決定自2019年1月1日起施行。”

因此，2018年度的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，不需要在2019年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。

 

財產(chǎn)和行為稅熱點問題（2018年9月）

1.合同簽訂并已繳納印花稅，但合同中途終止，能否退印花稅？

答：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第七條規(guī)定：“應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。”

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(（1988）國稅地字第25號)文件規(guī)定：“依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。”

 

2.北京市房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報時間是怎樣規(guī)定的？

答：《北京市人民政府關(guān)于進(jìn)一步落實<中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例>有關(guān)規(guī)定的通知》（京政發(fā)〔2016〕24號）第三條規(guī)定：“房產(chǎn)稅全年稅額分兩次繳納，納稅期限為每年4月1日至4月15日、10月1日至10月15日。”

《北京市人民政府關(guān)于修改<北京市實施中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例辦法>的決定》（北京市人民政府令第188號）第七條規(guī)定：“本市土地使用稅全年稅額分兩次申報繳納，申報納稅期限為每年4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。”

 

征收管理熱點問題（2018年9月）

1.套餐登記中簽訂的三方協(xié)議如何進(jìn)行銀行系統(tǒng)驗證？去銀行蓋章后系統(tǒng)里沒有驗證生效的地方怎么辦？

答：對于中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、北京銀行、北京農(nóng)商銀行納稅人選擇與以上四家銀行簽署三方協(xié)議后，無需人工驗證，系統(tǒng)自動實現(xiàn)驗證簽署。對于其他銀行，在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)-授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議簽署或者原國稅業(yè)務(wù)—網(wǎng)上辦稅（網(wǎng)頁端）中的實時繳稅協(xié)議維護(hù)模塊——04銀行系統(tǒng)驗證（協(xié)議正式生效）進(jìn)行驗證，驗證通過即可正常使用三方協(xié)議扣款。