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中國稅務報  2018年10月26日

本期主持人 王禮穎

問：中國境內(nèi)居民企業(yè)A在美國投資設立了100%控股的公司B，B公司向A公司支付股息、利息所得。按照美國稅法，需扣繳美國所得稅。請問B公司能否被認定為境外注冊中資控股居民企業(yè)？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82 號）的規(guī)定，境外中資企業(yè)同時符合以下條件，應判定其為實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)（以下簡稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè)），包括企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi)；企業(yè)的財務決策和人事決策由位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員批準；企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。對于實際管理機構(gòu)的判斷，應當遵循實質(zhì)重于形式的原則。

另外，《國家稅務總局關于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第45號）規(guī)定，境外中資企業(yè)居民身份的認定，采用企業(yè)自行判定提請稅務機關認定和稅務機關調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認定兩種形式。

如果B公司被認定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，應就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅，即按照分季度預繳、年度匯算清繳方法申報繳納所得稅。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)同時被我國與其注冊所在國家（地區(qū)）稅務當局確認為稅收居民的，應按照雙方簽訂的稅收協(xié)定的有關規(guī)定確定其居民身份。

（來源：12366上海（國際）納稅服務中心）