云南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅困難減免稅報(bào)批管理有關(guān)問(wèn)題的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-05
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云地稅三字[2005]30號(hào) 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅困難減免稅報(bào)批管理有關(guān)問(wèn)題的通知各州、市地方稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：
為配合全省地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的推行，全面貫徹土地使用稅困難減免稅各項(xiàng)政策規(guī)定和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法〉（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）的有關(guān)報(bào)批管理規(guī)定，加強(qiáng)和規(guī)范土地使用稅困難減免稅工作，現(xiàn)將土地使用稅困難減免稅適用《稅收減免管理辦法》的有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅應(yīng)提供的資料（一）納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅書(shū)面報(bào)告。
報(bào)告應(yīng)包括納稅人基本情況、減免稅所屬年度、減免稅金額、稅款申報(bào)、繳納及滯欠情況、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難和反映經(jīng)營(yíng)狀況的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、申請(qǐng)減免稅理由等內(nèi)容，申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅報(bào)告應(yīng)加蓋單位公章。
（二）納稅人工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、土地使用證（復(fù)印件），納稅人申請(qǐng)減免時(shí)當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表），納稅人銀行賬戶存款情況證明（開(kāi)戶行提供）。
（三）填寫(xiě)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》（一式四份，包括表（一）、表（二））。
（四）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求、除上述資料以外的其他材料或表格。
納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。
二、納稅人填報(bào)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的規(guī)范要求（一）納稅人填寫(xiě)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》，如申請(qǐng)減免土地使用稅稅款分屬兩個(gè)以上年度的，須分年度填表。
（二）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表（一）》的填報(bào)1．“納稅人基本情況”欄：納稅人據(jù)實(shí)填報(bào)。
2．“申請(qǐng)減免稅事宜”欄：應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)申請(qǐng)減免土地使用稅的相關(guān)內(nèi)容，其中：“申請(qǐng)減免稅種”應(yīng)填寫(xiě)“土地使用稅”，“申請(qǐng)減免期限”應(yīng)填報(bào)申請(qǐng)減免土地使用稅稅款所屬年度，“申請(qǐng)減免稅額（或幅度）”欄，要求填報(bào)申請(qǐng)減免的土地使用稅稅額，不填列幅度；納稅人申請(qǐng)減免土地使用稅，應(yīng)按表式要求簡(jiǎn)要說(shuō)明申請(qǐng)減免理由、有關(guān)政策依據(jù)和減免稅資金用途。
3．隨同本表報(bào)送的資料應(yīng)同時(shí)按要求注明。
（三）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表（二）》的填報(bào)1．“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況”欄：“銷(xiāo)售收入”、“盈虧情況”、“盈余公積”、“資產(chǎn)負(fù)債率”等欄，應(yīng)填寫(xiě)申請(qǐng)減免的上一年年終會(huì)計(jì)核算相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，“盈虧情況”欄應(yīng)填寫(xiě)累計(jì)虧損數(shù)。
2．“納稅人占地及單位稅額”欄：“占地面積”、“應(yīng)稅面積”、“申請(qǐng)減免稅面積”欄，應(yīng)按納稅人實(shí)際占用、應(yīng)稅土地面積和申請(qǐng)減免情況據(jù)實(shí)填報(bào)；“單位稅額”欄，應(yīng)按納稅人占用土地相對(duì)應(yīng)的等級(jí)地段單位稅額據(jù)實(shí)填報(bào)，如土地分屬不同地塊的，應(yīng)分別注明。
3．“繳稅情況”欄：“上年欠稅額”、“本年應(yīng)繳稅額”、“本年已納稅額”、“年末欠稅額”、“申請(qǐng)減免稅額”等欄，應(yīng)按申請(qǐng)減免當(dāng)年情況據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
三、基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請(qǐng)的工作內(nèi)容（一）基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請(qǐng)1．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)審核《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的填報(bào)是否符合規(guī)范要求，應(yīng)提供的有關(guān)資料是否齊全。
未按要求填報(bào)的，應(yīng)通知納稅人重新按規(guī)范要求填報(bào)，資料不齊全的，應(yīng)通知納稅人補(bǔ)齊相關(guān)資料。
2．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)指派兩名以上調(diào)查人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并由調(diào)查人提交調(diào)查核實(shí)報(bào)告。
3．基層管理分局（所）指派調(diào)查人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容應(yīng)以核實(shí)企業(yè)基本情況是否變動(dòng)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)困難為主，并要求對(duì)申請(qǐng)減免納稅人的實(shí)際困難狀況進(jìn)行文字分析評(píng)估。
4．調(diào)查人撰寫(xiě)的調(diào)查核實(shí)報(bào)告，應(yīng)包括納稅人基本情況、土地使用稅稅款申報(bào)、繳納情況和欠稅情況、困難狀況分析評(píng)估結(jié)論、減免稅理由是否充分等內(nèi)容。
（二）基層管理分局（所）審核土地使用稅困難減免申請(qǐng)1．基層管理分局（所）應(yīng)在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)和完成調(diào)查核實(shí)工作后，及時(shí)進(jìn)行減免稅申請(qǐng)的審核。
2．基層管理分局（所）應(yīng)根據(jù)納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免要求，對(duì)納稅人填報(bào)的《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》和所提供的相關(guān)資料，結(jié)合調(diào)查人撰寫(xiě)的調(diào)查核實(shí)報(bào)告進(jìn)行審核。
3．經(jīng)基層管理分局（所）審核和研究決定后，在審批表上簽署“同意上報(bào)上級(jí)地稅機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報(bào)減免”等意見(jiàn)并加蓋印章。
（三）基層管理分局（所）審核和研究決定的土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)，不論是否同意上報(bào)減免，應(yīng)將決定意見(jiàn)和所有資料一并上報(bào)縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（四）基層管理分局（所）對(duì)納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)的受理和審核、上報(bào)工作，應(yīng)在10個(gè)工作日的時(shí)間期限內(nèi)完成。
四、縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和上報(bào)土地使用稅困難減免申請(qǐng)的工作內(nèi)容（一）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)基層管理分局（所）上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核審查1．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)收到上報(bào)的納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，應(yīng)由稅政股（科）及時(shí)派人進(jìn)行調(diào)查，對(duì)同意上報(bào)減免的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核審查。
2．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)核審查，審查內(nèi)容應(yīng)以復(fù)核企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)困難情況為主，應(yīng)對(duì)申請(qǐng)減免納稅人面臨的實(shí)際困難狀況及是否符合產(chǎn)業(yè)政策要求、減免理由是否充分、減免政策依據(jù)是否準(zhǔn)確，減免稅對(duì)稅收計(jì)劃任務(wù)完成的影響等問(wèn)題，提出復(fù)核審查和處理意見(jiàn)。
3．稅政股（科）在復(fù)核審查后，向減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）提交書(shū)面復(fù)核審查報(bào)告和處理意見(jiàn)。
（二）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審查制度1．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)研究決定土地使用稅困難減免申請(qǐng)的上報(bào)，應(yīng)堅(jiān)持減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）集體審查制度。
研究決定減免稅申請(qǐng)報(bào)批事宜，必須有半數(shù)以上減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）成員參加，經(jīng)集體討論、研究決定，方為有效。
2．縣級(jí)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）應(yīng)形成土地使用稅困難減免申請(qǐng)是否同意上報(bào)減免和不同意上報(bào)減免等決定。
3．縣級(jí)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）研究、討論土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)，要建立專(zhuān)門(mén)的記錄或紀(jì)要。
記錄或紀(jì)要應(yīng)詳細(xì)記載減免稅研究討論的時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員（委員）、困難減免稅主題、參與人員發(fā)表的意見(jiàn)、最后形成的困難減免稅決定等內(nèi)容。
記錄或紀(jì)要應(yīng)作為辦理土地使用稅困難減免報(bào)批的歷史資料，妥善保管。
（三）土地使用稅困難減免申請(qǐng)按減免稅文書(shū)簽批程序規(guī)定辦理1．稅政股（科）應(yīng)根據(jù)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）的決定，在《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》上簽署“同意上報(bào)上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報(bào)減免”等意見(jiàn)并加蓋印章。
2．同意上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)以《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》為準(zhǔn)，其他資料隨表一并上報(bào)州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
不同意上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)，由縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽批，轉(zhuǎn)基層管理分局（所）通知納稅人。
（四）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人減免稅申請(qǐng)的辦理和復(fù)核審查、上報(bào)工作，原則上應(yīng)在20個(gè)工作日的時(shí)間期限內(nèi)完成。
五、州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查報(bào)批土地使用稅困難減免申請(qǐng)的工作內(nèi)容（一）州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)困難減免稅政策規(guī)定精神，對(duì)上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行審查報(bào)批1．州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)收到上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，稅政科（處）應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審查，根據(jù)土地使用稅困難減免相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件審查，并提交報(bào)批處理意見(jiàn)。
2．州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件審查，審查內(nèi)容應(yīng)體現(xiàn)貫徹執(zhí)行現(xiàn)行困難減免稅政策規(guī)定，以政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件審查為主，對(duì)申請(qǐng)土地使用稅困難減免的納稅人是否符合產(chǎn)業(yè)政策要求、減免政策適用依據(jù)是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，并結(jié)合全州市稅收計(jì)劃完成情況進(jìn)行減免稅分析和平衡，研究并提出報(bào)批處理意見(jiàn)。
3．稅政科（處）應(yīng)在審查后，向減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）提交書(shū)面審查和報(bào)批處理意見(jiàn)。
（二）州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審查制度1．州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)研究決定減免稅申請(qǐng)報(bào)批，應(yīng)堅(jiān)持減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）集體審查制度。
2．州市級(jí)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）經(jīng)審查、研究和討論，應(yīng)形成土地使用稅困難減免申請(qǐng)同意或不同意上報(bào)減免等決定。
3．州市級(jí)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）審查、討論、研究土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)，要建立專(zhuān)門(mén)的記錄或紀(jì)要。
記錄或紀(jì)要應(yīng)詳細(xì)記載減免稅審查、研究、討論的時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員（委員）、困難減免稅主題、參與人員發(fā)表的意見(jiàn)、最后形成的困難減免稅決定等內(nèi)容。
記錄或紀(jì)要應(yīng)作為辦理土地使用稅困難減免報(bào)批的歷史資料，妥善保管。
（三）土地使用稅困難減免申請(qǐng)按減免稅文書(shū)簽批程序規(guī)定辦理1．同意上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)，稅政科（處）應(yīng)在《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》上簽署“同意上報(bào)上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報(bào)減免”等意見(jiàn)并加蓋印章。
2．上報(bào)土地使用稅困難減免申請(qǐng)以《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》為準(zhǔn)，其他資料隨表一并上報(bào)省局。
（四）州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審查和上報(bào)土地使用稅減免稅申請(qǐng)，原則上應(yīng)在30個(gè)工作日的時(shí)間期限內(nèi)完成。
六、省局審批土地使用稅困難減免稅（一）省局審批土地使用稅困難減免稅的總體原則1．省局審批土地使用稅困難減免申請(qǐng)，將根據(jù)困難減免稅相關(guān)政策規(guī)定、行業(yè)和企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)效益、全省困難基本面情況，按規(guī)定要求進(jìn)行分析和審查。
2．省局對(duì)土地使用稅困難減免申請(qǐng)的審查，以貫徹土地使用稅政策規(guī)定精神和綜合平衡為主，本著公正、公開(kāi)原則，鼓勵(lì)我省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展，發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能杠桿作用，解決納稅人實(shí)際困難，并結(jié)合全省稅收計(jì)劃完成情況和收入形勢(shì)要求進(jìn)行平衡分析。
（二）審批方式1．省局收到上報(bào)的納稅人土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)和《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》后，按審批總體原則，根據(jù)各州市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的土地使用稅減免稅申請(qǐng)和報(bào)批意見(jiàn)，進(jìn)行分析和審查，提出審批處理意見(jiàn)，形成審批處理意見(jiàn)報(bào)告（呈批件）。
2．審批處理意見(jiàn)報(bào)告提交省局各有關(guān)部門(mén)，征求意見(jiàn)后上報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)。
3．經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，按審批處理意見(jiàn)報(bào)告和局領(lǐng)導(dǎo)指示、決定辦理。
4．審批處理意見(jiàn)報(bào)告作為辦理減免稅審批的歷史資料。
（三）土地使用稅困難減免申請(qǐng)的簽批1．省局審批土地使用稅困難減免申請(qǐng)，以《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》為準(zhǔn)，按減免稅文書(shū)簽批程序規(guī)定辦理和簽章。
2．《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》簽批后，省局備案留存一份，其余返還各地。
（四）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的批轉(zhuǎn)問(wèn)題1．《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》經(jīng)省局簽批并返還后，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)批轉(zhuǎn)到基層管理分局（所）。
2．省局簽批的《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本通知規(guī)定備案留存一份，其他資料按困難減免稅管理要求由縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)予以歸檔備案。
3．基層管理分局（所）接到上級(jí)批轉(zhuǎn)的《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》后，應(yīng)根據(jù)簽批注明意見(jiàn)制發(fā)《減免稅批準(zhǔn)通知書(shū)》，并按時(shí)限規(guī)定送達(dá)納稅人，取得《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。
七、審批后續(xù)管理（一）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受（辦）理土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)和報(bào)批，應(yīng)按執(zhí)法責(zé)任制等有關(guān)規(guī)定納入管理和考核。
（二）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)察室和稅收?qǐng)?zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對(duì)本級(jí)和下級(jí)的土地使用稅困難減免報(bào)批工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。
（三）上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期對(duì)下一級(jí)和基層地方稅務(wù)機(jī)關(guān)土地使用稅困難減免稅管理情況進(jìn)行檢查或抽查。
（四）縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)批準(zhǔn)減免納稅人的管理和監(jiān)督檢查1．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立土地使用稅困難減免稅臺(tái)帳和減免稅統(tǒng)計(jì)制度，登記困難減免的批準(zhǔn)文號(hào)、時(shí)間、減免稅款金額及所屬年度等內(nèi)容，分類(lèi)或匯總進(jìn)行困難減免稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。
2．基層管理分局（所）應(yīng)對(duì)納稅人批準(zhǔn)減免的土地使用稅稅款使用情況進(jìn)行跟蹤問(wèn)效。
3．納稅人享受困難減免稅期間，基層管理分局（所）應(yīng)隨時(shí)審查納稅人有關(guān)納稅申報(bào)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表情況；對(duì)享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
八、土地使用稅政策性減免優(yōu)惠規(guī)定的執(zhí)行和審批問(wèn)題（一）除土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)外，國(guó)家和省單行制定出臺(tái)的土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定，凡未明確由哪一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批而又涉及和必須辦理審批的，一律由縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批和執(zhí)行。
（二）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真貫徹和執(zhí)行相關(guān)土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定，明確審批制度，加強(qiáng)審批管理。
（三）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家和省單行出臺(tái)的土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定和減免稅管理的規(guī)范要求，辦理有關(guān)審批工作。
九、本通知自二○○六年一月一日起執(zhí)行。
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