不是專票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，快來！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-10-21
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
中國稅務(wù)報(bào)
增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額這個(gè)大家都清楚，但是當(dāng)收到普通發(fā)票或其他憑證，告訴你也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，你是不是有點(diǎn)懷疑。別慌！今天小編就來盤點(diǎn)一下除增值稅專用發(fā)票以外哪些憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額~
一、通行費(fèi)發(fā)票
?★?
（一）通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票
自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
申報(bào)表填寫欄次：增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。在納稅申報(bào)時(shí)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
（二）通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）
1、2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額按下列公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級、二級公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
2、納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
申報(bào)表填寫欄次：在納稅申報(bào)時(shí)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中第8b欄“其他”中。
政策依據(jù)：
1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）
2、《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2017年第66號）
二、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
?★?
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，使用稅控設(shè)備開具的增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按以下公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)*10%。
申報(bào)表填寫欄次：在納稅申報(bào)時(shí)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，除填寫第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”外，加計(jì)扣除部分還需填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”中。
政策依據(jù)：
1、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）
2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）
三、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
?★?
自2013年7月1日起，一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，準(zhǔn)予按注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。
申報(bào)表填寫欄次：納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第30欄 “海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”。納稅人已申請稽核且稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第5欄"海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書"。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號）
四、代扣代繳稅收繳款憑證
?★?
一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，可以憑解繳稅款取得的完稅憑證抵扣注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全的不得抵扣。
申報(bào)表填寫欄次：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第7欄"代扣代繳稅收繳款憑證"。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
并不是只有專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額哦，
是不是漲知識了呢
來源：廈門稅務(wù)
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號