云南省地方稅務(wù)局貫徹國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知的意見(jiàn)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-05
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云南省地方稅務(wù)局貫徹國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知的意見(jiàn)云南省地方稅務(wù)局公告2010年第3號(hào)
《云南省地方稅務(wù)局貫徹國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知的意見(jiàn)》已經(jīng)2010年6月12日云南省地方稅務(wù)局第3次局務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。
云南省地方稅務(wù)局
二○一○年七月一日
為貫徹落實(shí)好《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]53號(hào)），根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，省局提出如下貫徹意見(jiàn)。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、預(yù)征范圍
在本省行政區(qū)域內(nèi)全面開(kāi)展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的預(yù)征工作。
二、預(yù)征對(duì)象
除經(jīng)濟(jì)適用住房外，其它房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，均應(yīng)實(shí)行預(yù)征。
經(jīng)濟(jì)適用住房，是指政府提供政策優(yōu)惠，限定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、供應(yīng)對(duì)象和銷售價(jià)格，具有保障性質(zhì)的政策性商品住房。
三、預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)
土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入和預(yù)收房款。
四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的預(yù)征率
（一）昆明市的預(yù)征率：普通住宅為1%；非普通住宅為2%；寫(xiě)字樓、營(yíng)業(yè)用房、車庫(kù)等商品房為3%。
單純開(kāi)發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的為4%，然后按土地增值稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算。
（二）除昆明市以外的其他州、市的預(yù)征率為：普通住宅為1%—1.5%；非普通住宅為1.5%—2.5%；寫(xiě)字樓、營(yíng)業(yè)用房、車庫(kù)等商品房為2.5%—3.5%；單純開(kāi)發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的為3%—4%，然后按土地增值稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算。具體預(yù)征率由各州、市地方稅務(wù)局在上述幅度內(nèi)自行確定，并于8月15日前報(bào)省局備案。
（三）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)既建普通住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算銷售收入，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，從高適用預(yù)征率預(yù)征。
五、納稅期限
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅實(shí)行按月預(yù)征，開(kāi)發(fā)企業(yè)取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入（包括預(yù)收房款），應(yīng)在次月15日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。
六、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的核定征收
（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收土地增值稅：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
2.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
3.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；
4.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
5.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
（二）我省的核定征收率如下：
1.昆明市的核定征收率。昆明市主城區(qū)范圍內(nèi)（盤龍、五華、西山、官渡以及三個(gè)開(kāi)發(fā)[度假]區(qū)范圍），普通住宅為5%，非普通住宅為5.5%；呈貢縣、安寧市的普通住宅為3.5%，非普通住宅為4%；上述范圍以外的其他各縣（區(qū)）普通住宅為3%，非普通住宅為3.5%。昆明市范圍內(nèi)的寫(xiě)字樓、營(yíng)業(yè)用房、車庫(kù)等商品房為6%。
2.除昆明市以外的其他州、市的核定征收率。普通住宅為3%—5%；非普通住宅為3.5%—5.5%；寫(xiě)字樓、營(yíng)業(yè)用房、車庫(kù)等商品房為5.5%—6%。具體核定征收率由各州、市地方稅務(wù)局在上述幅度內(nèi)自行確定，并于8月15日前報(bào)省局備案。
3.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)既建普通住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算銷售收入，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，從高適用核定征收率征收。
七、貫徹要求
（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前形勢(shì)下加強(qiáng)土地增值稅征管工作的重要性和緊迫性，將思想統(tǒng)一到國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔2010〕10號(hào)文件和國(guó)家稅務(wù)總局的通知上來(lái)，明確工作的目標(biāo)和任務(wù)，采取有效措施，全面推進(jìn)土地增值稅的征管工作。
（二）強(qiáng)化土地增值稅清算工作。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的預(yù)征和清算工作，要按照總局的通知精神，對(duì)本地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清查，搞清當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)項(xiàng)目總數(shù)、符合清算條件項(xiàng)目數(shù)、已清算項(xiàng)目數(shù)等情況，并結(jié)合實(shí)際工作情況，制定清算計(jì)劃，全面、深入開(kāi)展土地增值稅清算工作，不斷提高清算質(zhì)量。同時(shí)，各地要在今年計(jì)劃完成清算的項(xiàng)目中選擇3—5個(gè)定價(jià)過(guò)高、漲幅較快的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)清算審核，作全面剖析，并據(jù)此總結(jié)1—2個(gè)典型清算案例，年底上報(bào)省局。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍，必須在符合核定征收條件的情況下才能進(jìn)行核定征收，將核定征收作為本地土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。
各地要嚴(yán)格審核稅務(wù)師事務(wù)所出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》，對(duì)清算中弄虛作假的鑒證報(bào)告，一律不予采信，要及時(shí)將弄虛作假的稅務(wù)師事務(wù)所名單報(bào)告省地方稅務(wù)局和省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心。
（三）加強(qiáng)清算工作情況的報(bào)告。各地要及時(shí)將本地土地增值稅的清算工作情況及時(shí)以簡(jiǎn)報(bào)、信息等形式上報(bào)省局。省局將適時(shí)對(duì)各地的清算工作進(jìn)行督導(dǎo)檢查。
附件：
1．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知
2．土地增值稅清算計(jì)劃統(tǒng)計(jì)表
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