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發(fā)布日期：2018年10月12日　來源：國家稅務總局湖南省稅務局

貨物和勞務稅類(8月熱點問題)

一、貨物和勞務稅類

1、問：航空運輸代理企業(yè)提供機票代理服務如何確定銷售額？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第二條規(guī)定，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運輸企業(yè)的款項，以國際航空運輸協(xié)會(IATA)開賬與結算計劃(BSP)對賬單或航空運輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證;支付給其他航空運輸銷售代理企業(yè)的款項，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。

 

2、問：通過交易平臺轉讓補充耕地指標如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第三條規(guī)定，納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。本公告所稱補充耕地指標，是指根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》及國務院土地行政主管部門《耕地占補平衡考核辦法》的有關要求，經(jīng)省級土地行政主管部門確認，用于耕地占補平衡的指標。

 

3、問：一般納稅人銷售機器設備的同時提供安裝服務，安裝服務可以選擇簡易計稅方法計稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

 

所得稅類（8月熱點問題）

二、所得稅類

4、問：企業(yè)購進設備享受一次性稅前扣除政策，其購進時點如何確認？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）第一條規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時間確認。

 

5、問：中國保險保障基金有限責任公司取得哪些收入可以免征企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條規(guī)定，對中國保險保障基金有限責任公司（以下簡稱保險保障基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉讓所得；

3.接受捐贈收入；

4.銀行存款利息收入；

5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入；

6.國務院批準的其他資金運用取得的收入。

 

6、問：工資、薪金所得在計算個人所得稅應納稅額時適用的減除費用和稅率有何調(diào)整?

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）第一條規(guī)定，關于工資、薪金所得適用減除費用和稅率問題。對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

 

7、問：個體工商戶業(yè)主2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，計算個人所得稅應納稅額時減除費用有何調(diào)整？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）第二條第一款規(guī)定， 對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。

 

其他稅費類（8月熱點問題）

三、其他稅費類

 

8、問：企業(yè)破產(chǎn)，債權人或非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬是否繳納契稅？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第五條規(guī)定，企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅;對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日執(zhí)行。本通知發(fā)布前，企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

 

9、問：購置新能源汽車是否可以享受車船稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部 交通運輸部關于節(jié)能 新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕74號）第二條規(guī)定，對新能源車船，免征車船稅。免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

 

10、問：單位排放應稅大氣污染物濃度值低于國家規(guī)定標準的可以享受環(huán)境保護稅的減免優(yōu)惠嗎？

答： 根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（中華人民共和國主席令 第六十一號）第十三條規(guī)定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

 

系統(tǒng)運行類（8月熱點問題）

四、系統(tǒng)運行類

11、問：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端初始化注冊時提示“企業(yè)信息不存在或為無需下發(fā)”的狀態(tài)？

答：1.請檢查網(wǎng)絡是否通暢。

2.檢查輸入的稅號是否正確，稅號中有字母的一般需要大寫，并且不能輸入空格。

3.檢查所安裝的客戶端是否為湖南省稅務局網(wǎng)站提供下載的版本，不要使用其他省份的軟件。

4.完成前三個步驟后，問題依然未解決，請與稅務部門聯(lián)系并提供當前注冊的稅號。

 

12、問：一臺電腦能否安裝多個自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端軟件，實現(xiàn)多戶企業(yè)申報？

答：一個扣繳客戶端可實現(xiàn)多戶企業(yè)的管理。請通過扣繳客戶端界面右上角的【企業(yè)管理】菜單，添加多個企業(yè)，實現(xiàn)“一機多戶”模式。

 

13、問：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端提示“驗證不通過”、“驗證中”或“暫不驗證”能否繼續(xù)申報個人所得稅？

答：1.驗證狀態(tài)為“驗證成功”的，表示該自然人身份信息與公安機關的居民身份登記信息一致。

2.驗證狀態(tài)為“驗證不通過”的，表示該自然人身份信息與公安機關的居民身份登記信息不一致，請扣繳單位對其進行核實，經(jīng)核實確存在問題的，應予以修正。

3.驗證狀態(tài)為“驗證中”的，表示尚未獲取到公安機關的居民身份登記信息。一般是因為這位員工是省外戶籍或身份有其他特殊情況導致驗證需要的時間久一些，請耐心等待，待稅務部門驗證通過后，系統(tǒng)會自動獲取到驗證結果。

4.驗證狀態(tài)為“暫不驗證”的，表示該自然人身份證件類型為非居民身份證(如軍官證、護照等)，目前尚無法進行驗證。

目前，只要報送狀態(tài)是“報送成功”的，都可以進行后續(xù)操作，后續(xù)軟件升級將進行限制。