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國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局12366解答小規(guī)模納稅人代開發(fā)票如何蓋章等9個稅收熱點問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-10-21

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摘自《12366稅務(wù)咨詢簡報(2018 年第 9 期(總第 203 期))》
來源:國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心 2018 年 9 月 30 日
1、請問個人轉(zhuǎn)讓住房是否有相關(guān)的個人所得稅優(yōu)惠政策?
根據(jù)《財政部  國家稅務(wù)總局   建設(shè)部關(guān)于個人住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字〔1999〕278 號)第四條的規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上,并且是家庭唯一生活用房, 取得的所得免征個人所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕33 號)第三條的規(guī)定,“自用 5 年以上”是指個人購房至轉(zhuǎn)讓房屋的時間達 5 年以上。個人按照國家房改政策購買的公有住房,以其購房合同的生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間,依照孰先原則確定;個人購買的其他住房,以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期,按照孰先原則確定。個人轉(zhuǎn)讓房屋的日期,以銷售發(fā)票上注明的時間為準。“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人(有配偶的為夫妻雙方)僅擁有一套住房。(答復(fù)時間:2018-9-03)
 
2、個人取得勞務(wù)報酬應(yīng)如何繳納個人所得稅? 
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一款和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條第一款的規(guī)定,勞務(wù)報酬所得,每次收入不超過 4000 元的,減除費用 800 元;4000元以上的,減除 20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得,適用 20%的比例稅率。對納稅人每次勞務(wù)報酬取得的應(yīng)納稅所得額超過 2 萬元至 5 萬元的部分,適用 30%的稅率;超過 5 萬元的部分,適用 40%的稅率。勞務(wù)報酬所得, 屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
同時根據(jù)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》(深圳市地方稅務(wù)局公告〔2016〕2 號)第二條的規(guī)定,對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì),應(yīng)由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅的個人應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人進行全員全額扣繳申報時,對納稅人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按 1.5%核定繳納的個人所得稅,應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。(答復(fù)時間:2018-9-03)
 
3、如何變更企業(yè)辦稅員?
變更稅務(wù)登記納入實名辦稅范圍,特指納稅人辦理涉及辦稅員信息的變更,要求其變更后的辦稅員事先已完成個人實名認證。具體操作如下:
(一)要求新的辦稅人員先完成實名信息采集,可通過深圳市電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端、“深圳稅務(wù)納稅服務(wù)一”微信公眾號或辦稅服務(wù)大廳完成信息采集。
(二)變更稅務(wù)登記。
1.納稅人可登陸深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局--電子稅務(wù)局(一)--登記/認定/優(yōu)惠/證明--稅務(wù)登記—變更稅務(wù)登記模塊辦理,可全流程無紙化辦理。
2.“一照一碼”戶納稅人在辦稅服務(wù)廳辦理提供:(1)《變更稅務(wù)登記表》;(2)變更信息的有關(guān)資料或證明材料復(fù)印件;
(3)經(jīng)辦人身份證明。
3.非“一照一碼”戶納稅人在辦稅服務(wù)廳辦理提供:(1)《變更稅務(wù)登記表》;(2)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件復(fù)印件。
(三)變更后的辦稅人員需完成與納稅人的綁定。(答復(fù)時間:2018-9-03)
 
4、增值稅發(fā)票首次票種核定的辦結(jié)時限?
同時滿足下列條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票,自受理申請之日起 2 個工作日內(nèi)辦結(jié):
(一)納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進行實名信息采集和驗證(需要采集、驗證法定代表人實名信息的納稅人范圍由各省稅務(wù)機關(guān)確定);
(二)納稅人有開具增值稅發(fā)票需求,主動申領(lǐng)發(fā)票;
(三)納稅人按照規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事項;
(四)增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過 10 萬元,每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過 25 份;增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過 10 萬元,每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過 50 份。
其他情況下 5 個工作日內(nèi)辦結(jié)。(答復(fù)時間:2018-9-07)
 
5、小規(guī)模納稅人代開發(fā)票如何蓋章?
(一)代開的是增值稅普通發(fā)票,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024 號)規(guī)定:無論使用計算機開具還是手工填開,均須加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章,否則無效。
(二)代開的是增值稅專用發(fā)票,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153 號)規(guī)定:增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上,加蓋本單位發(fā)票專用章。(答復(fù)時間:2018-9-12)
 
6、電子稅務(wù)局網(wǎng)頁版如何進行預(yù)約辦稅?
納稅人可登陸深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局--電子稅務(wù)局(一)--納稅服務(wù)--綜合服務(wù)——預(yù)約辦稅優(yōu)化版模塊辦理預(yù)約。(答復(fù)時間:2018-9-14)
 
7、能否在電子稅務(wù)局辦理取消購票員?取消需要什么資料辦理?
需到稅局前臺辦理取消。資料如下:
(一)取消他人購票員資格的:1、加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證)原件(已進行實名身份信息采集的納稅人可取消報送);2、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件 1 份(加蓋公章)1 份;3、發(fā)票領(lǐng)用簿。
(二)取消本人購票員資格的:1、購票員身份證明原件及復(fù)印件(本人簽字)1 份(須購票員本人現(xiàn)場辦理)。(答復(fù)時間:2018-9-20)
 
8、小規(guī)模納稅人的起征點是如何規(guī)定的?
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額不超過 3 萬元(按季納稅 9 萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過 3 萬元(按季納稅 9 萬元)的,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。(答復(fù)時間:2018-9-27)
 
9、尚未核發(fā)發(fā)票領(lǐng)用簿的情況下能否通過稅控系統(tǒng)申領(lǐng)發(fā)票?
納稅人已辦理票種核定、初始發(fā)行等手續(xù)后,在尚未到稅局核發(fā)發(fā)票領(lǐng)購簿的情況下,可以在防偽稅控系統(tǒng)上申領(lǐng)增值稅發(fā)票,選擇快遞配送。(答復(fù)時間:2018-9-28)
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