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為落實(shí)8月31日全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)的新個(gè)人所得稅法，我們起草了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（修訂草案征求意見稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。公眾可以在2018年11月4日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見：
1.通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址是：http://www.chinatax.gov.cn）首頁(yè)的意見征集系統(tǒng)提出意見。
2.通過(guò)信函方式將意見寄至：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)所得稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“個(gè)稅實(shí)施條例征求意見”字樣。
附件1： 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（修訂草案征求意見稿）
附件2：關(guān)于《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（修訂草案征求意見稿）》的說(shuō)明
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
2018年10月20日
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（修訂草案征求意見稿）（2018年10月20日）
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法），制定本條例。
第二條 個(gè)人所得稅法第一條所稱在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住；所稱從中國(guó)境內(nèi)和中國(guó)境外取得的所得，分別是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和來(lái)源于中國(guó)境外的所得。
在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間按照在中國(guó)境內(nèi)停留的時(shí)間計(jì)算。
第三條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：
（一）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；
（二）在中國(guó)境內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得；
（三）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；
（四）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；
（五）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)取得的所得；轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)取得的所得；在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；
（六）由中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織以及居民個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的稿酬所得、偶然所得；
（七）從中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織或者居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。
第四條 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的居民個(gè)人，在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿五年的，或滿五年但其間有單次離境超過(guò)30天情形的，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可以只就由中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織或者居民個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；在境內(nèi)居住累計(jì)滿183的年度連續(xù)滿五年的納稅人，且在五年內(nèi)未發(fā)生單次離境超過(guò)30天情形的，從第六年起，中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
第五條 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。
第六條 個(gè)人所得稅法第二條所稱各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得；
（三）稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得；
（五）經(jīng)營(yíng)所得，是指：
1.個(gè)人通過(guò)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得；
2.個(gè)人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
3.個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得；
（六）利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利性質(zhì)的所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；
（九）偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第七條 對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后施行。
第八條 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
第九條 個(gè)人所得稅法第四條第一款第二項(xiàng)所稱國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；所稱國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。
第十條 個(gè)人所得稅法第四條第一款第三項(xiàng)所稱按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
第十一條 個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給困難個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
第十二條 個(gè)人所得稅法第四條第一款第八項(xiàng)所稱依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。
第十三條 個(gè)人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)所稱依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。
專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額。一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
第十四條 個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本、費(fèi)用，是指?jìng)€(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失，是指?jìng)€(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
第十五條 個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，以其每一納稅年度來(lái)源于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得，減除費(fèi)用六萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除以及依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
第十六條 個(gè)人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將財(cái)產(chǎn)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、投資等用途的，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)并繳納個(gè)人所得稅，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
第十七條 個(gè)人所得稅法第六條第一款第五項(xiàng)規(guī)定的財(cái)產(chǎn)原值，按照下列方法計(jì)算：
（一）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；
（二）不動(dòng)產(chǎn)，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；
（三）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；
（四）機(jī)器設(shè)備、車船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。
其他財(cái)產(chǎn)，參照前款規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值。
納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。
個(gè)人所得稅法第六條第一款第五項(xiàng)所稱合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。
第十八條 個(gè)人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱每次，按照下列方法確定：
（一）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；
（二）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次；
（三）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次；
（四）非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
第十九條 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。
第二十條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。
第二十一條 個(gè)人所得稅法第六條第三款所稱對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得額。
第二十二條 居民個(gè)人從境內(nèi)和境外取得的綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額；從境內(nèi)和境外取得的其他所得應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
第二十三條 個(gè)人所得稅法第七條所稱已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額；所稱依照個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是居民個(gè)人境外所得已繳境外個(gè)人所得稅的抵免限額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）抵免限額為來(lái)源于該國(guó)的綜合所得抵免限額、經(jīng)營(yíng)所得抵免限額、其他所得項(xiàng)目抵免限額之和，其中：
（一）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得依照個(gè)人所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅總額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得收入總額；
（二）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得依照個(gè)人所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅總額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額；
（三）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）的其他所得項(xiàng)目抵免限額，為來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的其他所得項(xiàng)目依照個(gè)人所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的該國(guó)家或者地區(qū)抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款；超過(guò)該國(guó)家或者地區(qū)抵免限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
第二十四條 居民個(gè)人申請(qǐng)抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。
第二十五條 個(gè)人所得稅法第八條第一款第一項(xiàng)所稱關(guān)聯(lián)方，是指與個(gè)人有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的個(gè)人、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織：
（一）夫妻、直系血親、兄弟姐妹，以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)、扶養(yǎng)關(guān)系；
（二）資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面的直接或者間接控制關(guān)系；
（三）其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。
個(gè)人之間有前款第一項(xiàng)關(guān)聯(lián)關(guān)系的，其中一方個(gè)人與企業(yè)或者其他組織存在前款第二項(xiàng)和第三項(xiàng)關(guān)聯(lián)關(guān)系的，另一方個(gè)人與該企業(yè)或者其他組織構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。
個(gè)人所得稅法第八條第一款第一項(xiàng)所稱獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。
第二十六條 個(gè)人所得稅法第八條第一款第二項(xiàng)所稱控制，是指：
（一）居民個(gè)人、居民企業(yè)直接或者間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份；
（二）居民個(gè)人、居民企業(yè)持股比例未達(dá)到第一項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面對(duì)該外國(guó)企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。
個(gè)人所得稅法第八條第一款第二項(xiàng)所稱實(shí)際稅負(fù)明顯偏低，是指實(shí)際稅負(fù)低于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率的50%。
居民個(gè)人或者居民企業(yè)能夠提供資料證明其控制的企業(yè)滿足國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的條件的，可免予納稅調(diào)整。
第二十七條 個(gè)人所得稅法第八條第一款第三項(xiàng)所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
第二十八條 個(gè)人所得稅法第八條第二款規(guī)定的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度最后一日中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，自稅款納稅申報(bào)期滿次日起至補(bǔ)繳稅款期限屆滿之日止按日加收。納稅人在補(bǔ)繳稅款期限屆滿前補(bǔ)繳稅款的，加收利息至補(bǔ)繳稅款之日。
個(gè)人如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款的，利息可以按照前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算。
第二十九條 個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定的納稅調(diào)整具體方法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。
第三十條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。
前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。
第三十一條 個(gè)人所得稅法第十條第二款所稱全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在扣繳稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送支付所得個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)及數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
第三十二條 個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑納稅人識(shí)別號(hào)實(shí)名辦稅。
個(gè)人首次取得應(yīng)稅所得或者首次辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供納稅人識(shí)別號(hào)及與納稅有關(guān)的信息。個(gè)人上述信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)報(bào)告扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)。
沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在首次發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送與納稅有關(guān)的信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。
國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可以指定掌握所得信息并對(duì)所得取得過(guò)程有控制權(quán)的單位為扣繳義務(wù)人。
第三十三條 個(gè)人所得稅法第十條第一款第一項(xiàng)所稱取得綜合所得需要辦理匯算清繳，包括下列情形：
（一）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元；
（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元；
（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的。
納稅人需要退稅的，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳，申報(bào)退稅。申報(bào)退稅應(yīng)當(dāng)提供本人在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶。
匯算清繳的具體辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
第三十四條 居民個(gè)人因移居境外注銷中國(guó)戶籍，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)下列事項(xiàng)：
（一）注銷戶籍當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的情況；
（二）注銷戶籍當(dāng)年的其他所得的完稅情況；
（三）以前年度欠稅的情況。
第三十五條 納稅人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
第三十六條 居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。
居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。
第三十七條 暫不能確定納稅人為居民個(gè)人或者非居民個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)按照非居民個(gè)人繳納稅款，年度終了確定納稅人為居民個(gè)人的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。
第三十八條 對(duì)年收入超過(guò)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定數(shù)額的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個(gè)人所得稅。
第三十九條 納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。
第四十條 納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、所得、扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人可以報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。
扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改，納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。
第四十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的期限，留存與納稅有關(guān)的資料備查。
第四十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照一定比例對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查。在匯算清繳期結(jié)束前發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送信息不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人予以糾正，并通知扣繳義務(wù)人；在當(dāng)年匯算清繳期結(jié)束前再次發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題的，依法對(duì)納稅人予以處罰，并根據(jù)情形納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒。
第四十三條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不予辦理退稅：
（一）納稅申報(bào)或者提供的匯算清繳信息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)為虛假信息，并拒不改正的；
（二）法定匯算清繳期結(jié)束后申報(bào)退稅的。
對(duì)不予辦理退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人。
納稅人申報(bào)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)未收到稅款，但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)納稅人無(wú)過(guò)失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人辦理退稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。
第四十四條 下列單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供或者協(xié)助核實(shí)專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息：
（一）公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理、教育、衛(wèi)生、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、自然資源、醫(yī)療保障等與專項(xiàng)附加扣除信息相關(guān)的部門；
（二）納稅人任職或者受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所，居民委員會(huì)或者村民委員會(huì)；
（三）與專項(xiàng)附加扣除信息有關(guān)的其他單位和個(gè)人。
前款第一項(xiàng)規(guī)定的部門應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式和標(biāo)準(zhǔn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)共享專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。
第四十五條 所得為人民幣以外貨幣的，按照辦理納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了后辦理匯算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的人民幣以外貨幣所得，不再重新折算；對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫(kù)手續(xù)。
第四十七條 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表和個(gè)人所得稅完稅憑證式樣，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一制定。
第四十八條 本條例自年 月 日起施行。
關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（修訂草案征求意見稿）》的說(shuō)明
為落實(shí)8月31日全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)的新個(gè)人所得稅法（以下簡(jiǎn)稱新稅法），需要相應(yīng)對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）進(jìn)行修訂，明確細(xì)化相關(guān)制度規(guī)定和征管措施，確保新稅法的順利實(shí)施?，F(xiàn)將實(shí)施條例的修訂情況說(shuō)明如下：
一、總體思路
這次修訂實(shí)施條例主要遵循以下指導(dǎo)思想：一是落實(shí)新稅法的規(guī)定，保障綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制度順利實(shí)施，明確收入來(lái)源地規(guī)則、各項(xiàng)應(yīng)稅所得范圍等稅制基本要素；二是按照既要方便納稅人、又要加強(qiáng)征管的原則，理順稅收征管流程，簡(jiǎn)便征管措施，細(xì)化稅額計(jì)算、納稅申報(bào)、匯算清繳及退稅等內(nèi)容；三是將實(shí)踐中的成熟做法上升為行政法規(guī)，完善反避稅措施、信息共享等相關(guān)規(guī)定。
二、修改的主要內(nèi)容
現(xiàn)行實(shí)施條例共48條，修訂草案征求意見稿共48條，其中修改25條，刪除19條，新增19條，主要修改了以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：
（一）完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。
新稅法將居民個(gè)人的時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)由一年調(diào)整為183天。為吸引境外人才，現(xiàn)行實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)構(gòu)成居民納稅人身份不滿五年的無(wú)住所個(gè)人，其取得來(lái)源于境外且不是由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和個(gè)人支付的所得不需要繳納個(gè)人所得稅，從構(gòu)成居民納稅人的第六年起，就其全部境外所得繳納個(gè)人所得稅。為維持政策穩(wěn)定，此次修改平移了上述政策，規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，構(gòu)成居民納稅人連續(xù)不滿五年或滿五年但其間有單次離境超過(guò)30天情形的，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可以只就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；構(gòu)成居民納稅人滿五年，且在五年內(nèi)未發(fā)生單次離境超過(guò)30天情形的，從第六年起，中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅（第四條）。
（二）完善來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得范圍。
為維護(hù)國(guó)家稅收利益，明確在中國(guó)境內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)取得的所得，以及由中國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的稿酬所得和偶然所得等所得，為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；同時(shí)，考慮到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)數(shù)字化迅猛發(fā)展，未來(lái)可能需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得范圍作出調(diào)整，規(guī)定國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得范圍作出調(diào)整（第三條）。
（三）完善應(yīng)稅所得范圍。
一是完善經(jīng)營(yíng)所得范圍。2000年，國(guó)務(wù)院決定對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，僅對(duì)其業(yè)主、個(gè)人合伙人征收個(gè)人所得稅，此次修訂實(shí)施條例明確個(gè)人通過(guò)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)取得的所得納入經(jīng)營(yíng)所得，同時(shí)，按照新稅法的規(guī)定，將個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得納入經(jīng)營(yíng)所得（第六條）。此外，考慮到現(xiàn)行政策對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得規(guī)定了每年減除4.2萬(wàn)元費(fèi)用，新稅法將個(gè)人綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每年6萬(wàn)元后，為保持政策銜接，規(guī)定個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人的經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除以及依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額（第十五條）。
二是增加視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的規(guī)定。與現(xiàn)行政策相銜接，明確個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)交換以及將財(cái)產(chǎn)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、投資等用途的，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)轉(zhuǎn)讓方按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅（第十六條）。
三是明確依法確定的其他扣除的范圍。新稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得的應(yīng)納稅所得額，可以減除依法確定的其他扣除。條例規(guī)定依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目（第十三條第一款）。
四是完善境外所得計(jì)稅方法和稅收抵免制度。為明確境內(nèi)外綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算，規(guī)定個(gè)人從境內(nèi)和境外取得的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額（第二十二條）。對(duì)個(gè)人境外所得抵免限額繼續(xù)采取分國(guó)別（地區(qū)）不分項(xiàng)的計(jì)算方法，同時(shí)規(guī)定財(cái)政、稅務(wù)主管部門可調(diào)整抵免限額計(jì)算方法（第二十三條）。
（四）增加反避稅條款。
新稅法增加了反避稅條款，借鑒企業(yè)所得稅法的成熟經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施條例細(xì)化了反避稅的有關(guān)規(guī)定，明確了有關(guān)概念和判定標(biāo)準(zhǔn)。一是明確了關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、獨(dú)立交易原則、受控外國(guó)企業(yè)、實(shí)際稅負(fù)明顯偏低、合理商業(yè)目的等概念的含義和標(biāo)準(zhǔn)（第二十五條至第二十七條）；二是明確了納稅調(diào)整利息的計(jì)算方法（第二十八條）；三是明確納稅調(diào)整具體方法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定（第二十九條）。
（五）完善稅收征收管理規(guī)定。
一是明確在特殊情形下可指定扣繳義務(wù)人。考慮到目前向個(gè)人取得所得的形式和渠道較為復(fù)雜，實(shí)施條例規(guī)定國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可以指定掌握所得信息并且對(duì)所得取得過(guò)程有控制權(quán)的單位為扣繳義務(wù)人（第三十二條第四款）。
二是增加個(gè)人實(shí)名辦稅和使用納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)要求。明確個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑納稅人識(shí)別號(hào)實(shí)名辦稅，對(duì)沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的個(gè)人在首次發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。明確個(gè)人首次取得應(yīng)稅所得或者首次辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供納稅人識(shí)別號(hào)及與納稅有關(guān)的信息（第三十二條）。
三是明確綜合所得辦理匯算清繳情形。明確對(duì)于取得兩處以上綜合所得，或有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人，其收入減除專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）后超過(guò)6萬(wàn)元的應(yīng)辦理匯算清繳（第三十三條）。對(duì)于只取得一處工資薪金所得的納稅人，可在日常預(yù)繳環(huán)節(jié)繳納全部稅款的，不需辦理匯算清繳。
四是細(xì)化專項(xiàng)附加扣除征收管理。明確專項(xiàng)附加扣除的辦理方式，取得工資薪金所得的納稅人，可以提供信息由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)辦理；取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)辦理（第三十六條）。明確納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的期限留存與納稅有關(guān)的資料備查（第四十一條）。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照一定比例對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查，在匯算清繳期結(jié)束前發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送信息不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人予以糾正，在當(dāng)年匯算清繳期結(jié)束前，再次發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰（第四十二條）。
五是明確專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的部門協(xié)作配合制度。明確公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的信息；納稅人經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)等專項(xiàng)附加扣除涉及的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息（第四十四條）。
此外，對(duì)條文作了個(gè)別文字修改。
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