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10月1日起，工資、薪金所得執(zhí)行5000元/月起征點(diǎn)
個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)至5000元 9月遲發(fā)工資也按新標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅
2018年10月08日 來(lái)源： 人民日?qǐng)?bào)
從本月起，不少細(xì)心的職工發(fā)現(xiàn)，個(gè)人工資條上的扣稅發(fā)生了明顯變化。新修改的《個(gè)人所得稅法》（簡(jiǎn)稱“新稅法”）規(guī)定，此次個(gè)稅改革將采取“一次修法、兩步實(shí)施”的方式，第一階段將在2018年10月1日至12月31日?qǐng)?zhí)行減除費(fèi)用調(diào)高、稅率表調(diào)整兩項(xiàng)規(guī)定；第二階段即明年1月1日起，將全面實(shí)行綜合申報(bào)、專項(xiàng)附加扣除、預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳制度等新稅法全部?jī)?nèi)容。很多人都想知道，從10月開始的個(gè)稅改革過(guò)渡期內(nèi)，稅負(fù)會(huì)有哪些明顯變化？自己本月的收入是否馬上就能享受起征點(diǎn)上調(diào)的利好？
根據(jù)稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，以及第四季度的經(jīng)營(yíng)所得收入，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新的個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。
具體執(zhí)行時(shí)，10月1日這個(gè)時(shí)間點(diǎn)很關(guān)鍵。例如，某單位將本應(yīng)9月份發(fā)放的工資推遲到10月份發(fā)放，同時(shí)10月正常發(fā)放當(dāng)月工資,由此造成該單位職工10月份取得兩筆工資。依照新稅法規(guī)定，工資薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用5000元及相關(guān)扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，并適用按月度換算的新稅率表，但計(jì)稅時(shí)，需要將職工當(dāng)月取得的兩筆工資合并，只能扣除一個(gè)5000元/月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅。
相比時(shí)間點(diǎn)的劃分，普通工薪階層可能更關(guān)心：起征點(diǎn)的上調(diào)和稅率變化到底能帶來(lái)多大減稅利好？自己發(fā)到手的錢是否能夠有所增加？
稅務(wù)部門的測(cè)算顯示，從減稅效果來(lái)看，假定某人取得8000元的工資收入，繳納可稅前扣除的三險(xiǎn)一金1500元后，納稅人所適用稅率從稅改前的10%降為3%，繳納稅額從195元降為45元，降幅達(dá)76.9%；若取得2萬(wàn)元的工資收入，扣除2200元的三險(xiǎn)一金后，納稅人適用稅率從25%降為20%，繳納稅額從稅改前的2570元下降為1150元，降幅達(dá)55.3%。如果考慮到明年1月1日施行的綜合申報(bào)、專項(xiàng)附加扣除等內(nèi)容，納稅人的稅負(fù)還將進(jìn)一步減輕。
此次個(gè)稅改革首次設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，是改革的突出亮點(diǎn)，圍繞與群眾生活密切相關(guān)的支出領(lǐng)域，在現(xiàn)行稅法基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金稅前扣除的基礎(chǔ)上，額外增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，將進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的公平合理性。
新個(gè)人所得稅法過(guò)渡期熱點(diǎn)政策問(wèn)題解答（部分）
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
從今年10月1日起，工資薪金所得項(xiàng)目先執(zhí)行5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，如何操作?
10月1日起執(zhí)行5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(俗稱起征點(diǎn))，指的是扣繳單位10月1日后實(shí)際發(fā)放工資時(shí)適用5000元的新標(biāo)準(zhǔn)。按照稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人支付工資計(jì)算稅款后，次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。
綜上，扣繳單位10月1日后向納稅人發(fā)放的工資薪金，按照5000元/月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個(gè)人所得稅。
2018年10月申報(bào)9月份工資的納稅人，個(gè)人所得稅可以減除5000元的基本減除費(fèi)用嗎？
答：根據(jù)新個(gè)人所得稅法和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）規(guī)定，單位10月1日后實(shí)際發(fā)放的工資適用5000元基本減除費(fèi)用和新的稅率表。
按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。對(duì)于9月正常發(fā)放的工資，相應(yīng)稅款在10月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納，不適用5000元/月基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
9月份的工資10月份發(fā)放（10月1日后發(fā)放的工資），是否可以享受5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率
答：根據(jù)新個(gè)人所得稅法和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）規(guī)定，納稅人10月1日后實(shí)際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費(fèi)用和新的稅率表。納稅人9月份工資在10月份實(shí)際取得，可以享受5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率表。
但是需要提醒的是，工資薪金所得是按月計(jì)稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，需要與第一次工資所得合并計(jì)稅，不能再扣減一次5000元了。
單位在9月底依法發(fā)放了10月份的工資,是否可以享受5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率？
答：根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》第七條規(guī)定，工資必須在用人單位與勞動(dòng)者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。因此，有部分單位可能會(huì)因國(guó)慶節(jié)長(zhǎng)假而將10月份工資提前至9月底發(fā)放。各單位在9月底依法發(fā)放的上述本應(yīng)于10月份發(fā)放的工資，可以適用新的基本減除費(fèi)用和稅率表，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)實(shí)事求是地讓納稅人享受到改革紅利。為此，稅務(wù)部門統(tǒng)一推廣使用的扣繳客戶端軟件已提供了相應(yīng)稅款計(jì)算功能，依法提前發(fā)放工資的單位可以通過(guò)選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率表，但相應(yīng)稅款仍需在法定申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納。
需要提醒扣繳單位和納稅人的是，9月份正常發(fā)放的當(dāng)月工資仍需按3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行稅率表計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)于扣繳申報(bào)與事實(shí)不符的，稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)會(huì)進(jìn)行核查糾正。
10月1日減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，自然人稅收管理系統(tǒng)是否會(huì)自動(dòng)調(diào)整？
系統(tǒng)會(huì)根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整設(shè)置，扣繳義務(wù)人應(yīng)根據(jù)工資的所屬月份選擇對(duì)應(yīng)的稅款所屬期申報(bào)。
納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報(bào)酬所得(稿酬所得/特許權(quán)使用費(fèi)所得)如何繳納個(gè)人所得稅？
納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。
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